Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика

Введение 3
Глава 1. Экономическая сущность оборотных средств предприятия 4
1.1.Понятие, состав и структура оборотных средств предприятия 4
1.2. Источники формирования оборотных средств 12
1.3. Эффективность использования оборотных средств 14
1.4. Управление дебиторской задолженностью, денежными средствами, запасами 16
Глава 2. Анализ состояния оборотных средств и эффективности их использования на примере ООО «Зеленстрой», компания по озеленинию и благоустройству территорий 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Зеленстрой» 20
2.2. Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами 23
2.3. Анализ эффективности использования оборотных средств 26
Глава 3. Управление оборотным капиталом 28
3.1. Виды политики управления оборотными средствами 28
3.2. Проблемы и стратегии управления оборотным капиталом 34
Заключение 38
Библиографический список использованной литературы 39

Введение
Основные задачи финансового менеджмента обусловлены влиянием ряда факторов: конкурентной средой, необходимостью постоянного технологического совершенствования, потребностями в капитальных вложениях, меняющимся налоговым законодательством, мировой конъюнктурой, политической нестабильностью, информационными тенденциями, изменениями процентных ставок и ситуации на фондовом рынке. Финансовое управление представляет собой процесс выработки и реализации управляющих решений, позволяющий воздействовать на финансы, денежный оборот, финансовые отношения для достижения финансовой устойчивости, стратегических и тактических целей предприятия.
Необходимость исследования обоснована тем, что в настоящее время залогом выживания и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Сложившаяся кризисная обстановка в стране с осени 2008 года, заставила многие предприятия снизить объемы производства, или вовсе на время заморозить процесс своей деятельности. Последствием ситуации является сокращение кадров, уменьшение прироста прибыли, а некоторые предприятия не в силах отвечать по своим обязательствам и оказываются на краю банкротства.
Актуальность выбранной темы заключается в проблеме эффективности управления оборотными средствами. Сегодня проблема просроченной дебиторской задолженности носит не только экономический, но и социальный и даже политический характер, так как тесно связана с неплатежами в бюджет, механизмом перераспределения собственности, задолженностью по заработной плате. В свете обозначенной проблематики особого внимания требует рассмотрение вопросов, связанных с составом, структурой активов предприятия, управлением ими, прежде всего такой их частью, как дебиторская задол-женность.
В условиях кризиса актуальность темы наиболее очевидна. Без знания специфики управления оборотными активами сейчас невозможно эффективно управлять процессом производства. Таким образом, имеет место противоречие между необходимостью применения инструментов управления оборотными средствами и отсутствием методик выявления нерационального управления оборотными активами.
Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — порядка их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
В зависимости от времен затрачиваемого на движение оборотных средств через все стадии кругооборота можно судить об эффективности использования оборотных средств. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Предметом исследования является управление оборотными активами организации: принципы, методы, инструменты управления.
Объектом исследования является ООО «Зеленстрой». Целью организации является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли посредством осуществления деятельности, связанной с озеленением и благоустройством территории.
Целью исследования курсовой работы является выявление общей системы управления оборотными средствами.
Исходя из указанной цели исследования, его основными задачами являются:
1) изучение экономической сущности оборотных средств, методов эффективности использования оборотных средств;
2) анализ состояния оборотных средств компании ООО «Зеленстрой»;
3) выявление проблем управления оборотным капиталом.


Глава 1. Экономическая сущность оборотных средств предприятия
1.1.Понятие, состав и структура оборотных средств предприятия
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.
Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы — средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде их кругооборота.
В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную формы, что соответствует их делению на производственные фонды и фонды обращения. Материальным носителем производственных фондов являются средства производства, которые подразделяются на предметы труда и орудия труда. Готовая продукция вместе с денежными средствами и средствами в расчетах образует фонды обращения.
Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья материалов, топлива и других средств производ-ства — первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.
Вторая стадия совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную.
Третья стадия заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции и полученных от реализации произведенной продукции, составляет денежные накопления предприятия.
Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный виток. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения.[5]
Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно принимает различные формы, но и постоянно пребывает в этих формах в определенных размерах. Иными словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится в денежной, производительной, товарной формах.
Кругооборот фондов предприятий может совершаться только при наличии определенной авансируемой стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.
Оборотные средства — прежде всего стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Выступая же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.
Момент авансирования представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным критерием для авансирования оборотных средств должен являться не квартальный или годовой объем фондов, а один кругооборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий.[21]
Изучение сущности оборотных средств предполагает рассмотрение оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные средства, оборотные фонды и фонды обращения существуют в единстве и взаимосвязи, но между ними имеются существенные различия.
Оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях деятельности предприятия, в то время как оборотные фонды проходят производственный процесс, заменяясь все новыми партиями сырья, топлива, основных и вспомогательных материалов. Производственные запасы, являясь частью оборотных фондов, переходят в процесс произ-водства, превращаются в готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый продукт. Их сумма за год может в десятки раз превышать сумму оборотных средств, обеспечивающих при совершении каждого кругооборота переработку либо потребление новой партии предметов труда и остающихся в хозяйстве, совершая замкнутый кругооборот.
Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства — косвенно, через оборотные фонды.
В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.
Если бы оборотные средства прямо и непосредственно участвовали в создании нового продукта, то они постепенно уменьшались бы и к моменту окончания кругооборота должны были бы исчезнуть.
Оборотные фонды, представляя собой потребительную стоимость, выступают в единой форме — производительной. Оборотные средства не только последовательно при-нимают различные формы, но и постоянно в определенных частях пребывают в этих формах.
Приведенные обстоятельства создают объективную необходимость для разграничения оборачиваемости оборотных фондов и оборотных средств.
Сравнение оборотных средств с фондами обращения, являющимися функциональной формой оборотных средств на стадии обращения, приводит к следующим результатам. Кругооборот фондов предприятий завершается процессом реализации продукции (работ, услуг). Для нормального осуществления данного процесса они наряду с основными и оборотными фондами должны располагать и фондами обращения.
Оборот фондов обращения неразрывно связан с оборотом оборотных производственных фондов и является его продолжением и завершением. Совершая кругооборот, эти фонды переплетаются, образуя общий оборот, в процессе которого стоимость оборотных фондов, перенесенная на продукт труда, переходит из сферы производства в сферу обращения, а стоимость фондов обращения в размере авансированной стоимости — из сферы обращения в сферу производства. Так осуществляется единый оборот авансированных средств, проходящих через разные функциональные формы и возвращающихся в исходную денежную форму. Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где они функционируют как оборотные фонды, переходят в сферу обращения, где они работают как фонды обращения.[19]
Определение оборотных средств в качестве авансированных денежных средств в создаваемые запасы оборотных производственных фондов и фондов обращения не раскрывает полного экономического содержания этой категории. Оно не учитывает, что наряду с авансированием определенной суммы денежных средств происходит процесс авансирования в эти запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого в процессе производства. В связи с этим у рентабельных предприятий после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных средств возрастает на определенную сумму полученной прибыли. У нерентабельных предприятий сумма авансированных оборотных средств при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками.
Оборотные средства часто отождествляют с денежными средствами. Между тем нельзя в прямом смысле называть их денежными средствами. Совокупная стоимость аванси-руется в форме денег и, пройдя процесс производства и обращения, снова принимает эту форму. Денежные средства являются посредником в движении средств. Совокупная стоимость, выраженная в деньгах, превращается в реальные деньги только временами и по частям.
Итак, оборотные средства представляют собой авансируемую в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.
Оборотные средства предприятия имеют две функции: производственную и расчетную. При выполнении производственной функции оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют расчетную функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию. [6]
Организация оборотных средств является основополагающей в общем комплексе проблем повышения их эффективности. Она включает:
¦ определение состава и структуры оборотных средств;
¦ установление потребности предприятия в оборотных средствах;
¦ определение источников формирования оборотных средств;
¦ распоряжение и маневрирование оборотными средствами;
¦ ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств. Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, т.е. показывает долю каждого элемента в обшей сумме оборотных средств (рис. 1.1).


Рис. 1.1. Структура оборотных средств

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, т.е. их размещение по отдельным элементам.
В процессе финансирования и кредитования предпринимательской деятельности большое значение имеет состав оборотных средств предприятий. В него входят:
¦ запасы товарно-материальных ценностей;
¦ дебиторская задолженность;
¦ средства в расчетах;
¦ денежные средства.
В процессе финансирования и кредитования оборотных средств решающую роль играет их стоимостная оценка. Она служит базой для определения затрат, формирования фи-нансовых результатов и включения в цену продукции, товаров, работ и услуг. Ведущее место в совокупной стоимостной оценке оборотных активов занимает оценка запасов товарно-материальных ценностей. По фактической себестоимости оцениваются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара. Фактическую себестоимость составляют затраты на приобретение материальных ресурсов, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставляемый поставщиком, наценки или надбавки; ко-миссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и другим организациям; стоимость услуг товарных бирж; таможенные пошлины; расходы на транс-портировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Преобладающую часть оборотных производственных фондов составляют предметы труда — сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и горючее, тара и тарные материалы.
Кроме того, к оборотным производственным фондам относятся и некоторые орудия труда — инструменты, инвентарь, запасные части для текущего ремонта, специальная одежда и обувь. Эти орудия труда функционируют менее года или имеют ограничения по стоимости.
Лимиты стоимости средств в обороте периодически изменяются, что связано с проводимыми переоценками основных фондов и периодом их приобретения. Кроме того, на предприятиях эти орудия труда зачастую исчисляются тысячами наименований, что технически затрудняет учет их износа, поэтому на практике их относят не к основным, а к оборотным фондам.
Перечисленные предметы и орудия труда составляют одну группу оборотных производственных фондов — производственные запасы. Кроме них в оборотные производ-ственные фонды входят незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Основное назначение средств, авансированных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства.
Кроме оборотных производственных фондов на предприятиях формируются фонды обращения. К ним относятся: готовая продукция на складе, товары отгруженные, денежные средства в кассе предприятиях и на счетах в банке, дебиторская задолженность, средства в прочих расчетах.
Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения.
Активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые компанией за период ее деятельности. От уровня профессионализма менеджмента компании, напрямую влияющего на качество и степень проработанности данных решений, зависят финансовое состояние и эффективность деятельности предприятия. Принципиальным для финансового менеджмента является разделение активов на внеоборотные (основной капитал) и текущие (оборотный капитал).
Трактовка оборотного капитала представителями современной финансовой науки претерпела определенные изменения. Основной акцент они делают на составе и структуре оборотного капитала с позиций управления им. Л. Хоскинс включает в оборотный капитал «ценные бумаги, дебиторскую задолженность минус скидки на сомнительные долги, денежную наличность». Ю. Бригхем и Л. Гапенски в состав оборотного капитала (working capital) включают «...денежные средства, ликвидные ценные бумаги, дебиторскую за-долженность и товарно-материальные запасы». Эти текущие активы считаются ликвидными, потому что их можно легко и быстро превратить в деньги.
Несмотря на общие базовые подходы к понятию оборотного капитала, конкретные определения оборотного капитала у западных авторов несколько отличаются, что связано с особенностями бухгалтерской отчетности, принятой в различных странах. Так, в американском бухгалтерском учете US GAAP к оборотным активам относят ресурсы, которые с достаточной степенью вероятности будут обращены в денежную форму, проданы или потреблены в течение следующего года (или более длительного операционного цикла). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (более приближенными к европейскому финансовому учету) оборотными (текущими) активами яв-ляются активы, которые: применяются в производственном цикле при нормальных условиях функционирующими компаниями (например, материалы); используются для целей перепродажи и подлежат реализации в течение 12 месяцев (товары); являются денежными средствами или их эквивалентами, используемыми в любых целях.
Профессор М. Н. Крейнина делит оборотный капитал по своему составу на оборотные производственные фонды и фонды обращения, совокупность которых и обеспечивает текущие потребности предприятия, связанные с процессом воспроизводства. Многие виды оборотных производственных фондов, такие как сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, в процессе производства изменяют свою натурально-вещественную форму, преобразуясь в продукт труда, а некоторые, такие как топливо, электроэнергия, — поглощаются продуктом, утрачивая свою вещественность. Фонды обращения, включающие в себя готовую продукцию, денежные средства и средства в расчетах, не участвуют в процессе производства, а обслуживают процесс обращения товаров. Денежная форма, которую принимают оборотные средства на последней стадии кругооборота, одновременно является и начальной стадией нового оборота.
Проанализировав существующие точки зрения, можно сделать вывод, что оборотный капитал — это капитал, инвестированный в товарно-материальные запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения и оборачивающийся в течение года или одного производственного цикла.[6]
Меняется структура оборотных средств. Следует отметить продолжающуюся тенденцию вытеснения наиболее ликвидных активов из состава оборотных средств за счет роста дебиторской задолженности. При этом просроченная дебиторская задолженность составляет около половины всей суммы. Основная часть просроченной дебиторской задолженности приходится на негосударственный сектор экономики.
Продолжают оставаться высокими объемы задолженности предприятий. При этом основная доля просроченной кредиторской задолженности также приходится на негосударственный сектор экономики.
Изменилась структура просроченной кредиторской задолженности. На фоне взаимных неплатежей между предприятиями возросли неплатежи во внебюджетные фонды.
Основной объем просроченной задолженности в федеральный бюджет, как и в предыдущие периоды, приходился на предприятия промышленности.
Кроме разделения по составу оборотные средства можно классифицировать по следующим признакам.
По месту и роли в процессе воспроизводства различают оборотные средства в сфере производства и сфере обращения.
Рассмотрение состава и структуры оборотных средств позволяет коснуться такой важной проблемы организации оборотных средств, как рациональное размещение их между сферами производства и обращения.
Установление оптимального соотношения оборотных средств в производстве и обращении имеет важное значение для обеспечения денежными средствами выполнения производственной программы, а
также является одним из основных факторов повышения эффективности использования оборотных средств.
По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Отечественная практика предполагает нормирование, т.е. установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением това-ров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных средств определяется в оперативном порядке.
По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные и привлеченные.
В современных экономических условиях предприятиям предоставлены широкие права в распоряжении оборотными средствами. Оборотные средства находятся в распоряжении предприятий и изъятию не подлежат. Предприятия могут продавать и передавать их другим предприятиям, организациям, учреждениям, гражданам, сдавать в аренду, предоставлять во временное пользование (за исключением тех, которые не находятся в собственности или пользовании предприятий). (Ковалева)
Величина каждого компонента оборотного капитала зависит от результатов деятельности тех или иных подразделений организации. Производство, сбыт, финансовые решения, установление цен и заработной платы — вот кратчайший перечень видов деятельности, которые влияют не только на величину оборотного капитала, но и на скорость превращения отдельных активов в деньги. На объем и скорость изменений оборотного капитала воздействует также внешнее окружение компании (товарные рынки, рынки ка-питалов и финансовые учреждения). Типичным примером являются сильные колебания объема товарно-материальных запасов в сезонных отраслях, где величина оборотного капитала в значительной степени зависит от сезонных и циклических колебаний спроса, что ведет к нестабильности.
Одни и те же предприятия в различные периоды своей деятельности могут иметь различный объем и структуру оборотных средств. При увеличении объемов производства в материалоемких отраслях существенно растут размеры материально-производственных запасов, в том числе незавершенного производства, готовой продукции. Чтобы не допустить затоваривания складов, изменяют ценовую и кредитную политику фирмы. На этапе вытеснения конкурентов с рынка фирма может допустить распродажу товаров по сниженным ценам. При этом, как правило, уменьшается объем запасов и увеличивается остаток денежных средств или других ликвидных активов. При увеличении доли реа-лизации в кредит и не меняющейся платежной дисциплине покупателей происходит существенное увеличение дебиторской задолженности. Таким образом, величина и струк-тура оборотного капитала формируются в соответствии со стратегией предприятия. Отсюда следует возможность и необходимость управления оборотным капиталом.[19]
Величина оборотных средств определяется не только потребностями производственного процесса, но и случайными факторами, поэтому современными экономистами принято подразделять оборотный капитал на постоянный и переменный. В. В. Ковалев дает две основные трактовки понятия «постоянный оборотный капитал». Согласно первой трактовке постоянный оборотный капитал (или системная часть текущих активов) представляет собой ту часть денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запасов, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла. Это усредненная, например, по временному параметру величина текущих активов, находящихся в постоянном ведении предприятия. Согласно второй трактовке постоянный оборотный капитал может быть определен как минимум текущих активов, необходимый для осуществления производственной деятельности. Этот подход означает, что предприятию для осуществления своей деятельности необходим некоторый зарезервированный запас оборотных средств, например постоянный остаток сырья и материалов для производственного цикла.
Категория переменного оборотного капитала (или варьирующей части текущих активов) отражает дополнительные текущие активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве страхового запаса. Например, потребность в дополнительных производственно-материальных запасах может быть связана с поддержкой высокого уровня продаж во время сезонной реализации. В то же время по мере реализации возрастает дебиторская задолженность. Дополнительные денежные средства необходимы для оплаты поставок сырья и материалов, а также трудовой деятельности, предшествующей периоду высокой деловой активности.
Элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Как правило, закупки приводят к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство — к росту готовой продукции; реализация при неизменности кредитной политики и платежеспособности покупателей — к росту дебиторской задолженности и денежных средств. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам. Объем и структура оборотного капитала в значительной степени определяются отраслевой принадлежностью. Так, предприятия сферы обращения имеют высокий удельный вес товарных запасов, у финансовых корпораций обычно наблюдается значительная сумма денежных средств и их эквивалентов, а у производственных предприятий существенную долю оборотного капитала составляют МПЗ (в виде материалов и незавершенного производства) и готовая продукция. Дебиторская задолженность имеет существенный удельный вес (около 40%) во всех отраслях экономики России.[8]
Важной проблемой для предприятий является обеспечение сохранности оборотных средств. В процессе финансового планирования важно определить возможное наличие излишка или недостатка оборотных средств на начало планируемого периода. Для этого со-поставляется сумма ожидаемого (фактического) наличия собственных оборотных средств предприятия на начало планируемого периода с его совокупной потребностью в оборотных средствах. Если плановая потребность превышает сумму собственных оборотных средств предприятия, возникает недостаток собственных оборотных средств. Предприятия, допустившие образование недостатка оборотных средств, могут восполнять его за счет собственных и временно за счет заемных средств.
Если соотношение обратное, возникает излишек собственных оборотных средств, который может служить источником финансирования прироста оборотных средств.
Недостаток собственных оборотных средств может возникнуть вследствие ряда причин, зависящих и не зависящих от деятельности предприятия. Предприятие может не обеспечить сохранность имеющихся собственных оборотных средств, т.е. потерять опреде-ленную сумму, допустив сверхплановые убытки, незаконное отвлечение оборотных средств, например, на нужды капитального строительства, недополучение прибыли.
Проводимая государством финансовая политика может препятствовать или стимулировать нормальную производственно-финансовую деятельность предприятий, в том числе рациональное использование оборотных средств. Важная роль при этом принадлежит налоговой политике государства. Так, отнесение ряда налогов на себестоимость продукции (работ, услуг), особенности уплаты в бюджет НДС, авансовые платежи налога на прибыль приводят к отвлечению оборотных средств предприятий на непроизводственные расходы. Это вынуждает предприятия прибегать к займам под большие проценты, искать внеплановые источники средств, идти на нарушение финансовой дисциплины. Отвлечение оборотных средств ведет к замедлению их оборачиваемости, снижает эффективность работы предприятия, ухудшает его финансовое состояние.
Организация оборотных средств предприятий обязательно включает систематический контроль за их сохранностью и эффективностью использования посредством ревизий и обследований на основе статистических данных, оперативной и бухгалтерской отчетности.


1.2. Источники формирования оборотных средств
Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.
Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.
Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный капитал. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средства. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.
Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах.
Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.
Пополнение оборотных средств предприятий и организаций осуществляется за счет целевого государственного кредита. Источником этого кредита служит целевой внебюджет-ный фонд, создаваемый в финансовых органах краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга. В соответствии с указанными постановлениями кре-дит выделяется на основании соглашения финансового органа и предприятия или организации. Получать этот кредит могут государственные предприятия и организации, акционерные общества с долей государства в уставном фонде более 50%, приватизированные предприятия и организации независимо от их организационно-правовых форм.
Данный кредит предоставлялся за счет кредитной линии, открываемой Министерству финансов Российской Федерации ЦБ РФ по плавающей процентной ставке.
Таким образом, с переходом на рыночную систему управления экономикой роль кредита как источника оборотных средств по крайней мере не уменьшилась. Наряду с привычной необходимостью в покрытии сверхнормативной потребности в оборотных сред-ствах предприятий появились новые факторы, обусловливающие усиление значения банковского кредита. Эти факторы связаны прежде всего с переходным этапом развития, переживаемым отечественной экономикой. Одним из них явилась инфляция. Воздействие инфляции на оборотные средства предприятия очень многогранно: она оказывает непосредственное и косвенное влияние. Прямое влияние характеризуется обесценением оборотных средств за время их оборота, т.е. после завершения оборота предприятие фактически не получает авансированную сумму оборотных средств в составе выручки от реализации продукции.[21]
Косвенное влияние выражается в замедлении оборота средств из-за кризиса неплатежей, во многом обусловленного инфляцией. К другим причинам возникновения неплатежей следует отнести снижение производительности труда; крайнюю неэффективность производства; неумение отдельных руководителей приспособиться к новым условиям: искать новые решения, менять товарный ассортимент, снижать материало- и энергоемкость производства, реализуя излишние и ненужные активы; наконец, несовершенство законодательства, позволяющего безнаказанно не платить по долгам.
В целях борьбы с неплатежами и оказания финансовой поддержки значительные средства выделяются на пополнение оборотных средств предприятий. Однако не всегда выделенные средства используются по назначению, что имеет также сильный инфляцион-ный эффект.
Указанные причины обусловливают повышенную заинтересованность предприятий в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств. В данной ситуации возникает вопрос границ приме-нения кредита в качестве источника оборотных средств. Это связано с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение предприятия в целом и на состояние оборотных средств в частности.
С одной стороны, без привлечения в оборот кредитных ресурсов в условиях дефицита собственных средств предприятию необходимо сокращать или полностью приостанавливать производство, что грозит серьезными финансовыми затруднениями вплоть до банкротства. С другой стороны, решение возникших проблем только с помощью кредитов вызывает повышение зависимости предприятия от кредитных ресурсов вследствие увеличения ссудной задолженности. Это приводит к увеличению нестабильности финансового состояния, теряются собственные оборотные средства, переходя в собствен-ность банка, поскольку предприятия не обеспечивают норму прибыли на вложенный капитал, заданную в виде банковского процента.[3]
Кредиторская задолженность относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие в обороте предприятия средств других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности закономер-на, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины.
У предприятий может возникнуть кредиторская задолженность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам - за выполненные работы, налоговой инспекции - по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды.
Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).
Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

1.3. Эффективность использования оборотных средств
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной Форме в производственные запаек: до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее; быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.
Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.
231 При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.
Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производства, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.
Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств.
На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.
Кризис сбыта произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.
При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять прежде всего на пополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.
Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится прежде всего к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.
Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.
Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

1.4. Управление дебиторской задолженностью, денежными средствами, запасами


Управление запасами имеет большое значение, как в технологическом, так и в финансовом аспекте. Запасы — это иммобилизованные средства, т. е. средства, отвлеченные из оборота. Иммобилизация является вынужденной, однако вполне естественно желание минимизировать вызываемые этим процессом косвенные потери, равные доходу, который можно бы получить, инвестировав соответствующую сумму в какой-то альтернативный проект (например, самое простое решение - положить высвобожденные деньги в банк под проценты).
При осуществлении хозяйственной деятельности запасы могут изменяться от максимума, возникающего в день очередной поставки до ноля. Последнее нельзя рассматривать как нормальную ситуацию, т. к это приводит к приостановке деятельности и убыткам. Поэтому нормальным минимумом запасов является страховой запас. При снижении уровня запасов до определенной заранее величины (текущий запас плюс страховой) или ниже должен производиться заказ очередной партии сырья и материалов, товаров.
Модель управления запасами, таким образом, требует определения следующих ее параметров:
• минимально необходимого объема запасов;
• объема запасов, при котором делается очередной заказ;
• оптимального объема поставляемой партии, обеспечивающею минимальные потери, как в технологическом, так и финансовом аспекте.
Расчет параметров модели управления запасами производится па основе данных статистики за прошлые периоды деятельности организации.
ТЗ = МкДП * МкВЗ;
СЗ = ТЗ - СДП * СВЗ;
МЗ = ТЗ + ОП- МнДП * МнВЗ,
где МкДП - максимальная дневная потребность в сырье, ед.; МкВЗ - максимальное число дней выполнения заказа; СДП - средняя дневная потребность в сырье, ед.; СВЗ - средняя продолжительность выполнения заказа (от размещения до получения сырья), дн.; МнДП - минимальная дневная потребность в сырье, ед.; МнВЗ - минимально число дней выполнения заказа; ОП - объем приобретаемой партии товаров, сырья или материалов.
Критерием оптимальной политики управления запасами являются общие затраты по формированию запасов (Inventory Cost) и укрупненно состоящие из двух компонентов - затрат по поддержанию запасов (Carrying Cost) и затрат по размещению и выполнению заказов (Ordering Cost).
ЗФЗ = ЗПЗ + ЗРиВЗ.
Затраты по поддержанию запасов могут включать затраты но складированию, сортировке и подработке запасов, потери в связи с их естественной убылью, процентные расходы в связи с формированием запасов, расходы на страхование, налог на имущество, коммунальные и арендные платежи, расходы по охране и т. п., т. е. расходы, которые возрастают в связи с увеличением размера запасов. Затраты по размещению и выполнению заказов могут включать расходы по отправке, транспортировке, приемке партии в целом, расходы на почтовые и телефонно-телеграфные расходы, расходы на оформление документов и прочие затраты, которые постоянны на один заказ в среднем. Общая сумма этих затрат изменяется пропорционально количеству заказов, но находится в обратной (но криволинейной) зависимости к объему запасов.

Важнейшим элементом системы управления запасами является оценка их оборачиваемости. Основной показатель - время обращения в днях, рассчитываемый делением среднего за период остатка запасов на однодневный оборот запасов в том же периоде. Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление - отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в запасах (или иммобилизацией собствен-ных оборотных средств). При определении оптимальной политики управления запасами следует учитывать, что в зависимости от того, какие методы учета запасов (и себестоимости продукции) определены учетной политикой хозяйствующего субъекта, возможна различная оценка средств, вложенных в запасы. Сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот (или отвлеченных из оборота), рассчитывается по формуле:
ДС=В* О1,
где В - изменение времени обращения запасов в днях; О1 -однодневный фактический оборот в отчетном периоде.
Особому контролю и ревизии должны подвергаться залежалые и неходовые запасы, представляющие собой один из основных элементов иммобилизованных (т. е. исключенных из активного хозяйственного оборота) оборотных средств. Эта практика является обыденной не только в России, но и в странах Запада.
При анализе недостач и потерь от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке, необходимо изучить их состав и причины образования, постараться установить конкретных виновников для взыскания с них причиненного ущерба. Требуется также проверить: условия храпения ценностей; обеспечение их сохранности по количеству и качеству; квалификацию материально ответственных лиц; запущен ли учет товарно-материальных ценностей; соблюдаются ли привила проведения инвентаризации и выявления их результатов.
Управление дебиторской задолженностью основной своей целью имеет ускорение оборачиваемости средств в расчетах. Отгружая произведенную продукцию или выполняя работы и услуги, предприятие как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Сокращение периода оплаты счетов покупателями уменьшает потери предприятия от иммобилизации, омертвления средств в виде дебиторской задолженности. Система управления дебиторской задолженностью включает в себя следующие важнейшие аспекты.
1. Контроль за дебиторской задолженностью, включающий в себя оперативный анализ динамики ее оборачиваемости, ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения (чаще всего: 0 - 30; 31 - 60; 61 -90; 90 - 120; свыше 120 дней) и структурирование по группам однотипных договоров и группам покупателей.
2. Установление среднего максимального срока представления коммерческого кредита покупателям и заказчикам, который определяется условиями получения коммерческого кредита от поставщиков предприятия. Сроки оплаты по конкретному договору должны учитывать экономические последствия его срыва, в том числе и долю покупателя в общем объеме продаж.
3. Определение собственных стандартов кредитоспособности партнеров, в зависимости от выполнения которых им могут быть предложены различные условия дого-воров, в том числе размер скидки, размер партии продукции, форма оплаты (включая требование аванса) и др.
4. Применение системы поощрения добросовестных партнеров в виде скидок с отпускной цены. Предоставление скидки должно быть выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый получит прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров, а второй - косвенную выгоду в связи с устранением потерь, вызываемых недостатком денежных средств для осуществления текущих операций предприятия.
5. Выбор формы безналичных расчетов и вида платежных документов. Положением ЦБ РФ от 03.10.2002г. № 2-П предусмотрено применение расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; по инкассо с использованием платежных требований или инкассовых поручений.
6. Разработка и применение процедур воздействия на покупателей и заказчиков в случае нарушения условий оплаты, системы наказания недобросовестных контрагентов, писем, телефонные звонки, персональные визиты, начисление штрафов, пеней, неустоек.
7. Продажа задолженности другим организациям в форме факторинга и учета векселей.
Факторинг – переуступка поставщиком права получения средств за реализованную им продукцию, товару факторинговому отделу банка, специализированной организации. Факторинг – это симбиоз посреднических и кредитных услуг.
Продажа задолженности может осуществляться в форме учета в банке векселя, полученного в уплату за поставку продукции. Учет векселя - это покупка банком векселя, полученного поставщиком в уплату за его продукцию, товар, до наступления срока погашения векселя его эмитентом. Учет векселя является разновидностью кредитных операций, за которую банк получает доход, в форме дисконта векселя.
Сделать вывод о целесообразности использования векселя для поставщика и покупателя в сравнении с краткосрочным кредитом можно путем сравнения годовой ставки по краткосрочному банковскому кредиту с величиной:
• годовая дисконтная ставка по коммерческому кредиту, предоставляемому покупателю поставщиком;
• годовой ставки финансовых затрат поставщика по схеме с векселем.
8. Выявление сомнительных и безнадежных долгов с целью образования необходимой резерва. Резервы по сомнительным долгам имеют два назначения:
• позволяют обеспечить платежеспособность предприятия при возникновении убытков;
• позволяют снижать налоговые платежи в те периоды, когда возможно неполучение средств от дебиторов.
Главная задача управления денежными средствами - эффективное использование денежных средств, исключение их иммобилизации и непроизводительного вложения, генерирование денежных средств во все возрастающих масштабах, обеспечивающих потребности развития и потребления. Проблема управления денежными средствами может рассматриваться в широком и узком ее понимании. Широкое понимание предполагает, что все действия, которые осуществляются организацией, так или иначе связаны с движением денежных средств и потому система управления денежными средствами включает:
• анализ и планирование движения денежных средств, выручки, затрат, налогов - как методы управления денежными средствами;
• политику заимствования, политику реинвестирования и дивидендную политику, политику управления запасами и дебиторской задолженностью - как составные части этой системы, включающие элементы анализа, планирования, оперативного управления денежными средствами.
Узкое понимание проблемы управления денежными средствами предполагает, что у предприятия всегда есть возможность получить достаточный для масштабов его деятельности объем денежных средств, а проблема лишь заключается в том, сколько средств держать на расчетном счете и сколько инвестировать в высоко ликвидные краткосрочные активы, т. е. в установлении баланса между стабильной платежеспособностью и эффективностью использования денежных средств.
В данном случае в качестве затрат по поддержанию требуемого минимального уровня денежных средств принимается упущенная выгода от не полного их вложения в доходные финансовые инструменты. Другой составляющей затрат в рамках типовой политики являются затраты по конвертации денежных средств в ликвидные финансовые активы и обратно. Задача управления состоит в определении размера остатка (запаса) денежных средств, исходя их того, чтобы цена ликвидности не превысила процентного дохода от таких вложений.
Обеспечение платежеспособности можно рассматривать как «производственную» необходимость, а объем конвертации финансовых активов в денежные средства как «оптимальный объем партии» специфического запаса, поэтому в зарубежной практике нередко к управлению денежными средствами применяют теоретические подходы, свойственные управлению запасами.
В западной практике наибольшее распространение получили модель Баумоля и модель Миллера-Орра.
Модель Баумоля. Предполагается, что предприятие начинает работать, имея максимальный и целесообразный для него уровень денежных средств, и затем постоянно расходует их в течение некоторого периода времени. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг предприятие вкладывает в быстро реализуемые финансовые активы, например, краткосрочные облигации, иностранную валюту и т. п. Как только запас денежных средств истощается, т. е. становится равным нулю или достигает некоторого заданного уровня безопасности, предприятие продает часть финансовых активов и тем самым пополняет запас денежных средств до первоначальной величины.
Модель Баумоля проста и вполне подходит для предприятий, денежные расходы которых стабильны и прогнозируемы. В действительности такое случается редко - остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания.
Модель, разработанная Миллером и Орром, представляет компромисс между простотой и повседневной реальностью. Она помогает ответить на вопрос: как предприятию следует управлять денежным запасом, если невозможно предсказать каждодневный отток или приток денежных средств. Миллер и Орр использовали при построении модели процесс Бернулли — стохастический процесс, при котором поступление и расходование денег от периода к периоду являются независимыми случайными событиями.
Остаток средств на счете хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает скупать достаточное количество ликвидных финансовых активов с целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точке возврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает накопленные ранее финансовые активы и таким образом пополняет запас денежных средств до нормального предела.
В модели Миллера - Орра не задается определенная величина пополнения денежных средств - она меняется в зависимости от ситуации с учетом параметров модели.
Непосредственное внедрение этих моделей в отечественную практику пока затруднено ввиду значительной инфляции, аномальных учетных ставок, неразвитости рынка ценных бумаг и т. п.


Глава 2. Анализ состояния оборотных средств и эффективности их использования на примере ООО «Зеленстрой», компания по озеленинию и благоустройству территорий



2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Зеленстрой»



Общество с ограниченной ответственностью «Зеленстрой» создано на основе нормативно-правовых актов и действует в соответствии с действующим законодательством РФ, с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом « Об обществах с ограниченной ответственностью».
ООО «Благоустройство территории» зарегистрировано в ИФНС Росси № 2 по ЦАО г. Омска 6 июля 2005 года, с уставным капиталом 10000 рублей. Учредителем общества является директор ООО «Зеленстрой», уставный капитал внесен полностью денежными средствами. Предприятие имеет юридический адрес и расположено по адресу: 644123 г. Омск, ул. Омская, 22/30лет ВЛКСМ, 18. Организационно-правовая форма собственности - частная. Целью создания и предметом деятельности предприятия является благоустройство, озеленение, улучшение санитарного состояния города и получение прибыли.
Предприятие имеет лицензию на осуществление хозяйственной деятельности. Основными видами деятельности предприятия является:
• озеленение и благоустройство города;
• земляные работы по уплотнению грунта и устройство грунтовых дорог;
Основной целью деятельности предприятия является благоустройство и санитарная очистка территорий по следующим направлениям:
• оказание услуг и выполнение работ по благоустройству на основе заключенных договоров как с юридическими так и с физическими лицами;
• уборка, вывоз твердо-бытовых отходов от организаций, физических лиц, учреждений;
• проведение мероприятий по озеленению города и уход за существующими насаждениями;
• содержание автобусных маршрутов города, очистка дорог от снега, содержание в надлежащем порядке мостов;
• участие в конкурсах на получение муниципального заказа на выполнение работ по содержанию, ремонту и реконструкции дорог в соответствии с установленными правилами и требованиями к качеству г. Омска
• санитарная очистка туалетов в неблагоустроенном муниципальном жилищном фонде;
• заготовка песчано-галечной смеси для ведения работ по благоустройству и выпуска асфальтобетонной смеси;
• реализация своей продукции, оказание услуг и работ по регулируемым ценам и тарифам, установленными нормативно-правовыми актами администрации г. Омска;
При создании предприятие не имело своих основных средств и поэтому для осуществления хозяйственной деятельности предприятие арендовало основные средства в Комитете управления муниципальным имуществом г. Омска на сумму 5790 тыс.руб. Однако за время работы предприятие приобрело в собственность основных средств на сумму 1540 тыс.руб. (трактор К-701, автомобиль мусоровоз ЗИЛ со съемным контейнером, компрессор, навесное оборудование фреза).




Тэги: понятие, состав и структура оборотных средств предприятия, источники формирования оборотных средств, эффективность использования оборотных средств, управление дебиторской задолженностью, денежными средствами, запасами, организационно-экономическая характеристика предприятия ооо «зеленстрой», анализ обеспеченности собственными оборотными средствами, анализ эффективности использования оборотных средств, виды политики управления оборотными средствами, проблемы и стратегии управления оборотным капиталом



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 4S3579

Я согласен с условиями использования сайта