Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭВОЛЮЦИИ ФИНАНСОВ В ПРОЦЕССЕ РАЗВИТИЯ ТОВАРНО-ДЕНЕЖНЫХ ОТНОШЕНИЙ………. 5
1.1. История возникновения финансовых отношений, функции финансов. Необходимость финансов в рыночном хозяйстве……………………………5
1.2. Сущность финансовой системы………………………………………….. 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НЕКОТОРЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ УЛУЧ-ШЕНИЯ………………………………………… 24
2.1. Налогообложение и макроэкономические показатели…………………. 24
2.2. Анализ доходов бюджетов за 2000-2005 гг.….………………………... 29
2.3. Проблема задолженности по налоговым платежам и пути ее снижения 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………... 40
БИБЛИОГРАФИЯ…………………………………………………………….. 45
ПРИЛОЖЕНИЯ


ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации идет коренная ломка прежнего механизма управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования. Решающую роль как в структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют финансы.
Финансы – это составная часть рыночных отношений и одновременно важнейший инструмент реализации государственной экономической политики.
Минувшие 2004 и 2005 гг. были не такими простыми для развитии эко-номики России. При достаточно высоких темпах роста ВВП, росте инвестиций запланированный теми инфляции был существенно превышен.
Высокие мировые цены на нефть создали за этот период условия для формирования устойчивого профицита бюджета, существенного увеличения налоговых поступлении в бюджеты всех уровней. Объем стабилизационного фонда значительно превысил его плановые ориентиры. Тем не менее темпы экономического роста несколько замедлились, а конкурентоспособность отечественной промышленности пока не увеличилась. Меры, принимаемые для развития малого и среднего бизнеса, оказались явно недостаточными. Не произошло существенного прорыва и в развитии инновационного сектора экономики. Более эффективное регулирование государством этих процессов потребовало и будет требовать в дальнейшем серьезных изменении в сфере налогообложения.
Целью курсовой работы является рассмотрение эволюции финансов в процессе развития товарно-денежных отношений.
На основании данной цели можно сформулировать следующие задачи:
1) рассмотреть история возникновения финансовых отношений;
2) описать функции финансов;
3) выявить необходимость финансов в рыночном хозяйстве;
4) определить сущность финансовой системы;
5) рассмотреть связь между налогообложением и макроэкономическими показателями;
6) проанализировать доходов бюджетов за 2000-2005 годы;
7) определить проблему задолженности по налоговым платежам и предложить пути ее снижения.
Объектом исследования выступили финансовые отношения.
Предмет данной курсовой работы - определение финансов в процессе Развития товарно-денежных отношений.
Информационными источниками при написании работы служили Гражданский Кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, статистические данные, взятые из соответствующих справочников, материалы учебников и учебных пособий, а также статьи журналов.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭВОЛЮЦИИ ФИНАНСОВ В ПРОЦЕССЕ РАЗВИТИЯ ТОВАРНО-ДЕНЕЖНЫХ ОТНОШЕНИЙ

1.1. История возникновения финансовых отношений, функции финансов. Необходимость финансов в рыночном хозяйстве

Финансы представляют собой экономическую категорию, су-ществующую в различных общественно-экономических формациях. Они имеют единую абстрактную сущность во всех формациях, но в каждой из них — принципиально новое содержание. Сущность финансов, их роль в общественном воспроизводстве определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства. Для понимания сущности этой экономической категории необходимо рассмотреть в первую очередь историю возникновения финансовых отношений. [15, с. 14]
Первые финансовые отношения возникли с разделением общества на классы и появлением государства. В условиях рабовладельчества и феодализма финансы играли незначительную роль в формировании денежных доходов государства, так как в указанных формациях господствовали натуральные отношения. Главными видами доходов государства в тот период были дань, натуральные подати, сборы, различные трудовые повинности и грабежи покоренных народов. Отличительная особенность финансов в рассматриваемый период состояла в частноправовом принципе, поскольку казна государства одновременно являлась и казной главы государства.
С развитием капиталистического способа производства расширялась сфера товарно-денежных отношений. Доходы и расходы государства постепенно отделялись от казны государя. Доля натуральных отношений резко сократилась. На место натуральных податей пришли налоги в денежной форме. Возник общегосударственный фонд денежных средств — бюджет, которым глава государства не мог единолично распоряжаться. Формирование и использование бюджета стали иметь системный характер, т.е. возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. Будучи связаны с формированием доходов и расходов государства, финансы становятся выразителями стоимостных (денежных) отношений.
Вместе с тем характерной чертой этого периода была узость финансовой системы, так как она состояла из одного звена - бюджетного, и количество финансовых отношений было ограничено. Эти отношения были связаны с формированием и использованием бюджета. [9, с.20]
Таким образом, можно сделать вывод, что финансы - объективная экономическая категория, связанная с закономерностями развития материального производства в определенных условиях, но в роли организатора конкретных финансовых отношений выступает государство. Государство активно воздействует на финансы в зависимости от политического устройства, основных задач, текущих условий и других причин. Через свою финансовую политику государство может влиять на экономику, оказывая нее как положительное, так и отрицательное действие. И хотя государство своей деятельностью может активно влиять на развитие финансовых отношений, оно не в состоянии ни создавать финансовые отношения, ни отменять их, если отсутствуют соответствующие объективные предпосылки. [27, с. 52]
Термин «финансы» произошел от латинского слова «finansia», что в переводе означает «денежный платеж». Таким образом, финансы непосредственно связаны с деньгами. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Нет денег — не может быть и финансов. Однако финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по вы-полняемым функциям. Деньги -это строго определенная экономическая категория с четко выраженной сущностью и функциями; это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. Финансы — это определенные эконо-мические отношения, возникающие в момент движения денег, когда происходит их передача или перечисление наличным или безналичным путем. Например, предприятие выпустило продукцию стоимостью 1 млн. руб. Здесь речь идет о деньгах, которые являются мерой стоимости выпущенной продукции. Но к финансам это не имеет ни малейшего отно-шения. Второй пример. Предприятие перечислило в бюджет налог на добав-ленную стоимость в сумме 100 тыс. руб. Здесь также участвуют деньги, но в данном случае речь идет о реальном обороте денег, об отношениях, возникающих между предприятием и государством на основе реального оборота. Это уже финансы. Следовательно, финансовые отношения — это прежде всего денежные отношения. Однако не все денежные отношения могут рассматриваться как финансовые. Сфера денежных отношений шире финансовых отношений. Финансы выражают лишь такие денежные отношения, которые связаны с формированием и использованием фондов де-нежных средств субъектов хозяйствования и государства, т.е. централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Источником указанных фондов являются валовой внутренний продукт и национальный доход.
Итак, финансы - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства. [25, с. 48-49]
Сущность финансов, как и любой экономической категории, проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются параллельно во времени, поскольку каждая финансовая операция включает, с одной стороны, распределение общественного продукта и национального дохода, а с другой — контроль за этим распределением. [24, с. 55]
Продукция, произведенная за определенный период времени внутри страны, представляет собой валовой внутренний продукт (ВВП). Если мы вычтем из ВВП в стоимостном выражении ту его часть, которая возмещает затраченные средства производства, то получим национальный доход, обеспечивающий все потребности общества (осуществление расширенного воспроизводства, развитие непроизводственной сферы, оплата труда каждого работника). В чистом продукте общества воплощается вновь со-зданная в материальном производстве стоимость.
Объем национального дохода, создаваемого всеми отраслями материального производства, и его отдельных частей — фонда потребления и фонда накопления определяет темпы и пропорции развития экономики, ее структуру.
Распределительная функция финансов связана с распределением ВВП и его основной части — национального дохода. Без участия финансов нацио-нальный доход не может быть распределен.
Финансовые отношения возникают на стадиях распределения и перераспределения национального дохода. Первичное распределение осуществляется по месту создания национального дохода, т.е. в сфере материального производства. Например, предприятие получило выручку от реализации. Это обезличенная денежная сумма, из которой отнюдь не вытекает порядок ее распределения на составные элементы (возмещение израсходованных средств производства, заработная плата, прибыль и т. д.). Распределение происходит посредством финансов на основе ряда параметров, устанавливаемых государством: ставок, норм, тарифов, платежей, отчислений и т. д. В результате первичного распределения национального дохода среди участников материального производства образуются следующие виды доходов: заработная плата рабочих, служа-щих, доходы фермеров, крестьян, других категорий работников, занятых в сфере материального производства, а также доходы предприятий сферы материального производства.
Однако доходы, образуемые в результате первичного распределения, не образуют общественных денежных фондов, необходимых для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Поэтому необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное с наличием непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование, управление), с межотраслевым и межтерриториальным перераспределением средств, содержанием наименее обеспеченных слоев населения — пенсионеров, студентов, одиноких и многодетных матерей и т. п.
Распределительные процессы имеют место и внутри предприятия. Например, прибыль, являясь источником формирования таких децентрализованных фондов, как фонд производственного и социального развития, резервный фонд и др., выступает объектом распределения третьего порядка. На этом уровне можно говорить о снижении роли государства в распределительных отношениях (но ни в коем случае об их отмене). Предприятие самостоятельно распределяет прибыль по децентрализованным фондам, однако формирование резервного фонда регулируется через размер уставного капитала, минимальных и максимальных значений прибыли, перечисляемой в данный фонд. Выбор пропорций отчислений в фонды накопления и потребления предприятия жестко регулируют законы рыночной экономики.
В каждой общественно-экономической формации, в разных государствах существуют свои финансовые системы - в одних случаях более удачно выражающие объективно существующие экономические отношения, в других — менее удачно, однако финансы всегда выполняют распределительную функцию, так как она связана с их сущностью и потому органически им присуща. [13, с. 89-92]
Другой важнейшей функцией финансов является контрольная, которая тесно связана с распределительной. Среди огромного многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля.
С помощью финансов государство осуществляет распределение обще-ственного продукта не только в натурально-вещественной, но и по стоимости. В этой связи становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.
Контрольная функция финансов - это прежде всего контроль рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Контроль прони-зывает всю систему отношений, связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостной контроль. По-скольку финансы выражают отношения, возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как функция финансов представляет собой только контроль реального денежного оборота.
Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Главное назначение контроля состоит в способствовании наиболее рациональному использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств с целью повышения эффективности общественного производства.
Контрольная функция финансов проявляется во всей хозяйственной деятельности предприятий. Контроль рублем ведется за производственными и внепроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, за формированием и использованием основных фондов и оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота средств, при финансировании и кредитовании, проведении безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы. Контроль рублем воздействует на процесс реализации продукции, на выполнение договоров поставок, рентабельность, прибыль, фондоотдачу, оборачиваемость оборотных средств.
Таким образом, контроль рублем стимулирует рост доходов, рациональное и бережливое расходование средств и материальных ценностей, побуждает предприятия устранять недостатки, улучшать хозяйственную деятельность, повышать ее эффективность, принимать меры против бесхозяйственности и расточительства. Особенность контроля рублем заключается в том, что он воздействует непрерывно в процессе поступления и расходования средств и не связан со специальными проверками и обследованиями.
Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений. Повышение эффективности финансового контроля во многом зависит от постановки дела на предприятии главными бухгалтерами, работниками финансовых отделов, от достоверности финансовой информации, соблюдения финансовой дисциплины, правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности. Только при таких условиях результаты финансового контроля позволяют проанализировать и объективно оценить положение дел и принять решения, направленные на корректировку хода вос-производственного процесса. [30, с. 103-104]
Финансовый контроль является деятельностью особых кон-тролирующих органов. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.
Общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль осу-ществляют органы государственной власти и управления. Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности.
Общегосударственный финансовый контроль осуществляют законода-тельные органы власти, финансовые, налоговые, кредитные учреждения, гос-комитеты, министерства и ведомства, отделы местных органов власти. Важ-нейшей функцией законодательных органов является контроль за состоянием финансов, расходованием государственных средств.
Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств. Они проверяют финансово-хозяйственную деятельность подведомственных предприятий, учреждений.
Внутрихозяйственный финансовый контроль проводят финансовые службы предприятий, учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы). В их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности предприятия и его структурных подразделений. Общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависит от стоящих перед ними задач.
Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и службы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов.
Развитие рыночных отношений и создание акционерных форм собственности привели к необходимости создания независимого финансового контроля — аудита. Последний представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта с целью определения ее достоверности, полноты и реальности, соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к составлению финансовой отчетности. Аудиторство - это принципиально новая форма контроля за финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью организаций и предприятий.
Цель аудита — установление достоверности финансовой отчетности предприятий и организаций и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам. Аудитор — не государственный служащий, а независимый ревизор. Это профессионал, прошедший соответствующую аттестацию и получивший лицензию на право осуществления аудиторской деятельности. Он должен быть честным и объективным, его мнение и заключение — непредвзятыми и бес-пристрастными.
Следует различать собственно аудит как контроль и деятельность аудиторских фирм, обычно состоящая не только из проверок, но и консультационных услуг в области финансов всем предприятиям и организациям по договорам на платной основе. В зависимости от целей и задач выделяются два вида аудита: внешний и внутренний.
Внешний аудит осуществляется на платной основе специали-зированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией и компетенцией, по договору с государственными налоговыми или другими органами, предприятиями, пользователями — банками, иностранными партнерами, акционерами, страховыми обществами и т. д. В целях обеспечения единого подхода к качеству проверок, подготовки квалифицированных кадров создаются различные объединения аудиторских организаций: ассоциации, палаты и т. п.
Основными целями внешних аудиторских проверок являются: проверка достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности, экспертиза финансово-хозяйственного состояния, оценка платежеспособности, а также разработка рекомендаций по хозяйственной деятельности, финансовой стратегии, налоговому планированию и т. п. Для реализации указанных целей аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверность отчетности, а также оказывают услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности, консультируют и дают рекомендации в вопросах финансового, налогового, банковского и иного законодательства.
По результатам проверок аудиторы составляют заключение о достоверности финансовой отчетности. Это заключение подтверждает, с одной стороны, точность и надежность представленной клиентом информации, а с другой — благополучное (или нет) положение его дел.
Аудиторы несут ответственность за правильность выдаваемых заключений. Кроме того, они обязаны сохранить конфиденциальность относительно сведений, полученных аудиторами в ходе исполнения своих обязанностей, разглашение которых может нанести клиенту материальный ущерб. Аудиторская деятельность связана с большой ответственностью как перед клиентами, так и перед государством. В своей деятельности аудитор руководствуется законодательством и собственными хозрасчетными интересами, что в условиях конкуренции в аудиторском бизнесе способствует повышению уровня проведения ревизий и проверок.
Внутренний аудит осуществляют службы внутреннего контроля фирм, филиалов, дочерних компаний и т. д. Эти службы нацелены на проведение проверок по поручению руководства предприятия. Внутренний аудит должен проводиться постоянно, своевременно воздействуя на ход коммерческих и финансовых операций, вовремя устраняя недостатки в работе. [21, с. 75-79]
По срокам проведения финансовый контроль делится на предваритель-ный, текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль проводится на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет бюджетных организаций, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, проектов бюджетов и т. д. Он предшествует осуществлению хозяйственных операций и призван не допускать нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов и тем самым предотвращать нанесение прямого или косвенного ущерба деятельности предприятия.
Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе выполнения финансовых планов, в ходе самих хозяйственно-финансовых операций. Задачей контроля является своевременная проверка правильности, законности и целесообразности произведенных расходов, полученных доходов, полноты и своевременности расчетов с бюджетом. Он проводится повседневно финансовыми службами с тем, чтобы своевременно обнаружить и установить допущенные ошибки. Оперативность и гибкость здесь имеют первостепенное значение.
Последующий финансовый контроль организуется в форме проверок и ревизий правильности, законности и целесообразности произведенных финансовых операций. Основными его задачами являются выявление недостатков и упущений в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов, возмещение нанесенного ущерба, привлечение к административной и материальной ответственности виновных лип, принятие мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины. [26, с. 43]
Механизм финансового контроля совершенствуется и развивается. Перед контролем ставятся новые задачи, направленные на финансовое оздоровление экономики и совершенствование системы финансовых взаимосвязей в стране. [16, с. 80]
Необходимость финансов возникла в капиталистическом государстве в связи с налаживанием регулярного товарно-денежного обмена и ростом по-требностей государства в финансовых ресурсах (в докапиталистических фор-мациях большая часть государственных потребностей удовлетворялась за счет натуральных податей и сборов, повинностей).
Быстрый рост расходов капиталистических государств стал толчком развития финансов. Материальную основу финансов образуют деньги. В процессе развития научно-технического прогресса деньги становятся важным мерилом затрат на производство продукции, рабочую силу и сред-ством собирания налогов.
Финансовая деятельность обусловлена экономическими законами. Они определяют экономическую необходимость развития материального производства и удовлетворения личных потребностей членов общества. Их обеспечение связано с распределением общественного продукта в целях образования фондов возмещения средств производства, страховых и резервных фондов, фондов личного и общественного потребления.
В условиях формирования и развития рынка необходимость финансов возрастает.
Понятие "рынок" и его роль в экономике трактуются по-разному. Одни экономисты под рынком понимают полную свободу купли-продажи, разгул стихийных сил, ничем не ограниченную спекуляцию, исключая регулирование основных категорий рынка. Другие видят в рынке чудодейственное лекарство, способное излечить экономику от всех ее недугов, утверждая, что, якобы, рынок все отрегулирует. На практике и в теории получается далеко не. так.
Рынок в экономическом смысле — это категория обмена. Цивилизован-ный рынок — это обмен, организованный по законам товарного производства и обращения, совокупность отношений товарного и денежного обращения.
Планово организуемый рынок был при социализме, с соответствующими ему категориями (цена, спрос, предложение и др.) и разумными методами регулирования. Регулируемый рынок при социализме служил важным фактором обеспечения планомерного развития экономики.
В результате реформ 1991—2000 гг. категории организованного социалистического рынка были разрушены, в стране стал создаваться капиталистический неорганизованный рынок. В результате в экономике наблюдается спад почти во всех отраслях, нарастают кризисные явления. В связи с этим правительству следует разработать меры по стабилизации экономики, преодолению кризисных явлений.
В общей системе народного хозяйства рынок должен выступать как связующее звено между производством и потреблением, служить мощным рычагом снижения производственных расходов.
Рыночные отношения находятся в тесной связи и единстве с денежным обращением и финансами.
Необходимость финансов в условиях рыночного хозяйства можно объяснить следующими причинами:
1. Существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Реализация продукции, товаров и услуг хозяйствующими субъектами осуществляется путем купли и продажи за деньги.
Финансы не могут существовать без денег. Если наличие денег — обязательное условие существования финансов, то причиной, порождающей появление финансов, можно считать потребности государства и субъектов хозяйствования в денежных ресурсах, обеспечивающих их деятельность и расширенное воспроизводство. Эту потребность в ресурсах без финансов удовлетворить невозможно ни в сфере хозяйствования, ни в сфере государственного управления.
Финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития.
2. Без финансов невозможно обеспечить кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать развитие производства.
3. Наличие государства. Ф. Энгельс указывал, что с появлением государства возникли налоги как материальная основа его существования. Поскольку государство несет хозяйственно-организаторскую и культурно-воспитательную функцию, оно должно располагать соответствующими фи-нансовыми ресурсами в виде денежных фондов.
Финансы — неотъемлемая часть экономических отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место в рыночном хозяйстве занимают финансовые отношения между хозяйствующими субъектами. [22, с. 16-18]

1.2. Сущность финансовой системы

Анализ закономерностей развития финансов в разных условиях обще-ственного воспроизводства свидетельствует о наличии общих признаков в сущности финансовых отношений, что обусловлено сохранением объективных причин и условий функционирования финансов. Среди этих условий выделяют два: развитие товарно-денежных отношений и сущест-вование государства как субъекта этих отношений. В отличие от других стоимостных категорий, как, например, деньги, кредит, фонд оплаты труда и другие, финансы органически связаны с функционированием государства.
Однако наличие общих признаков в сущности всех финансовых отношений не исключает определенных различий между ними. Это обусловливает существование относительно обособленных сфер этих отношений в рамках единой экономической категории финансов. [23, с. 261]
Финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств и играет различную роль в общественном воспроизводстве. [8, с. 64]
Финансовая система СССР в сущности сводилась к финансам госу-дарства, так как финансы предприятий почти полностью регулировались официальными государственными инструкциями. Сфера самостоятельных решений по финансовым проблемам предприятий была ничтожно мала и не играла существенной роли. О финансовом и валютном рынке и говорить нечего, их просто не было.
Фактически была уничтожена налоговая система, так как то, что платили предприятия государству, нельзя было рассматривать как налог, поскольку они сами были государственными. И налоги с населения тоже почти утратили черты налогов, так как платились они в основном с доходов, которые выплачивало государство. А как раз эти доходы и были главными для населения. Кредиты выдавались только государственным банком по квартальному плану, утвержденному тем же государством. Единственное, что хоть как-то напоминало о подлинных финансовых отношениях, был государственный внутренний выигрышный заем для населения, облигации которого свободно продавались и покупались сберегательными кассами. Совершенно ясно, что наблюдалось громадное несоответствие между теми деньгами, которые описаны в «Капитале» и теми деньгами, которые реально функционировали в социалистическом хозяйстве. Это относится и к функциям денег. Поэтому задача модернизации теоретической трактовки денег и финансов в нынешних условиях России сохраняется и при ее решении нельзя не учитывать и работ современных зарубежных ученых и трудов российских ученых дореволюционного периода. Решение этой задачи включает в себя и сохранение тех положений теории Маркса о деньгах, которые выдержали испытание временем.
Финансовая система является одной из самых мощных структур в современном рыночном хозяйстве. Ее роль значительно повысилась за последние 100 лет и, судя по всему, будет повышаться и дальше. Развитие финансовой системы особенно актуально для бывших социалистических стран, в том числе и для России. Предстоит приложить еще много усилий, чтобы отечественная финансовая система по своей эффективности приблизилась к аналогичным системам передовых стран как Запада, так и Востока. [11, с. 68]
По мнению доцента, кандидата экономических наук Н.П. Баранниковой, финансовая система Российской Федерации включает следу-ющие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, Финансы предприятий различных форм собственности.
Все вышеперечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы. Это общегосударственные финансы, за счет которых обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне (рис. 1).

Рис. 1. Финансовая система Российской Федерации
Разграничения финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и ис-пользования фондов денежных средств (табл. 1). Многообразие фондов денежных средств и соответствующих им финансовых отношений обусловило деление их на уровни. Общегосударственные фонды принято называть централизованными, все прочие — децентрализованными. Общегосударственные централизованные фонды денежных средств созда-ются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.
Таблица 1
Характеристика звеньев финансовой системы
Кредитное звено Бюджетное звено Страховое звено Фондовое звено
Задачи 1. Обеспечение функ-ций органов государ-ственной власти
2. Обеспечение опре-деленных уровней экономического и социального развития страны Повышение эффективности использования денежных средств Обеспечение непрерывности процесса производства 1. Обеспечение про-цесса перелива капи-тала в отрасли с вы-соким уровнем эко-номического разви-тия
2. Инвестирование расширенного произ-водства
Методы формиро-вания фондов Принудительное изъ-ятие части дохода юридических и физи-ческих лиц под кон-тролем государства в соответствии с зако-ном Мобилизация временно сво-бодных денеж-ных средств Обязательное страхование - принудительное изъятие части дохода юриди-ческих и физи-ческих лиц Доброволь-ное страхо-вание – доброволь-ные взносы Мобилизация вре-менно свободных денежных средств
Методы использо-вания фондов Безвозмездное фи-нансирование Основан на принципах: возвратности, срочности, платности Возмещение ущерба Долевые ценные бу-маги: безвозмездно в обмен на постоянный доход
Долговые отношения кредита: возврат-ность, срочность, платность
Общегосударственные финансы органически связаны с финансами предприятий. С одной стороны, главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой стороны, процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только за счет собственных средств предприятий, но и с привлечением общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований и использования банковских кредитов. При недостаточности собственных средств предприятие может привлекать на акционерной основе средства других предприятий, а на базе операций с ценными бумагами — заемные средства. Посредством заключения договоров со страховыми компаниями осуществляется страхование предпринимательских рисков.
Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов.
Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит. [29, с. 16-20]
Доктор экономических наук, профессор П.И. Вахрин предлагает несколько иную схему финансовой системы (рис. 2). Финансовая система в ее широком понимании включает также и кредитно-банковскую систему (совокупность банков и иных кредитных учреждений страны), а также систему государственных финансовых органов. [6, с. 20-22]
Один из вариантов представления системы финансов страны приведен на рис. 3. Автором этого подхода является доктор экономических наук, профессор В.В. Ковалев.
Логика приведенной схемы достаточно очевидна. На ней представлены все упоминавшиеся выше субъекты финансовых отношений, аккумулирующие фонды денежных средств и использующие их в соответствии с собственными потребностями. Поскольку в развитой рыночной экономике ни один из этих субъектов не может быть самодостаточным и/или не желает самоизоляции от других субъектов, между ними устанавливаются определенные финансовые отношения, осуществля-ются переливы ресурсов, в том числе и финансовых, от одного субъекта к другому. Как правило, коммерческие и финансовые операции между субъектами осуществляются через банковскую систему, которая и представлена в центре схемы.


Рис. 2. Финансовая система Российской Федерации

Рис. 3. Структура финансовой системы страны
В нижней части схемы приведен блок «Финансовые рынки». В отличие от субъектов финансовых отношений, представленных в других блоках схемы, финансовый рынок выполняет посредническую функцию — он не является собственником финансовых ресурсов, а лишь помогает оптимизации использования совокупных финансовых ресурсов.
В блоке «Финансы организаций» представлены два типа принципиально различающихся субъектов: некоммерческие и коммерческие организации. Первые получают финансирование в основном из различных бюджетов (безусловно, существуют и некоммерческие организации, создаваемые различными коммерческими структурами, финансируемые ими по сметам и выполняющие предусмотренные учредительными документами услуги в интересах своих учредителей). Вторые генерируют собственные фонды, в том числе и за счет прибыли, которые и используют, основываясь в основном на критериях экономической целесообразности. [10, с. 6-8]


ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НЕКОТОРЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ УЛУЧШЕНИЯ

2.1. Налогообложение и макроэкономические показатели

Налоговые отношения, формирующие финансовую основу современного государства, в значительной степени обусловливают экономическое поведение хозяйствующих субъектов и властных структур, воздействуя на экономическое и социальное развитие страны. Налоговая система России, созданная в 1992 г., претерпела за прошедшие годы существенные изменения, в связи с чем представляется интересным проследить динамику основных характеристик налогообложения и ряда макроэкономических показателей с целью выявления существующих между ними взаимосвязей. [18, с. 317]
Наиболее общим показателем, характеризующим налоговую систему, признан показатель налогового пресса, определяемый как отношение величины налогов к ВВП. Важно отметить, что источники приводят разные оценки этого показателя, что обусловлено различными приемами расчета. Наиболее часто употребляется показатель отношения налогов, поступивших в консолидированный бюджет, страны к регистрируемому статистикой ВВП. Недостатком этого подхода является игнорирование социальных платежей, поступающих непосредственно в бюджета государственных социальных фондов (ГСФ), а также задолженностей, значительно увеличивающих налоговые обязательства плательщиков.
В связи с этим в нашем анализе использованы два показателя налогового пресса: кассовый (Tcash) и фактический (Tfact). Первый определен как процентная доля ВВП на основе налогов, уплаченных в бюджетную систему и ГСФ, второй — исходя из сумм начисленных нало-говых обязательств (включающих в себя уплаченные налоги и задолженность по налоговым платежам). Исходные данные и результаты расчетов, представленные в Приложении 1, позволяют сделать некоторые выводы о взаимосвязи объема ВВП и доли его обобществления.
В динамике ВВП четко прослеживаются периоды спада (1992-1997 гг.) и подъема (1999-2005 гг.), для которых точкой перелома служит кризис 1998 г. Для оценки динамики налогового пресса обратимся к среднему значению для каждого этапа, что позволит элиминировать годовые флуктуации значений. Стабильность показателя охарактеризуем величиной интервала (размахом) значений в рамках каждого этапа.
В период спада кассовый налоговый пресс в среднем равен 32,2% ВВП, размах показателя составляет 4,0% ВВП. В период роста среднее значение несколько ниже (31,4% ВВП), но шире интервал значений. Экстремальные показатели 1998 г., обусловленные неналоговыми факторами, исключены из анализа. Различия в средних показателях периодов спада и подъема, не могут служить достаточным основанием для заключения о том, что снижение налоговых изъятий в среднем на 0,8% ВВП послужило причиной роста, поскольку от года к году кассовым пресс менялся на проценты ВВП без существенных изменений объемов про-изводства.
193 Из этого, однако, не следует вывод об отсутствии зависимости между величиной налогового пресса и экономической динамикой в принципе. Близкие показатели Тcash в период спада и подъема экономики объясняются, на наш взгляд, следующим обстоятельством. Предельные объемы налоговых изъятий, которые может выдержать экономика, в определенной мере зависят от ее эффективности и величины ВПП. Экономика России, рост которой до настоящего времени лишь выравнивает результаты катастрофического спада начала 90-х годов, фактически не в состоянии вынести изъятия финансовых ресурсов в объеме, большем, нежели 31,5-32% ВВП. Именно эту величину и характеризует кассовый налоговый пресс, вуалируя корреляцию показателей.
Такой вывод подтверждает динамика ВВП и фактического налогового пресса. В период спада среднее значение Tfact составляет 36,27% ВВП, размах колебаний 11,66% ВВП, в период роста средний показатель Tfact оценивается в 38,33% ВВП, размах значений составляет 6,68% ВВП. Таким образом, в период подъема Tfact в среднем выше на 2% ВВП, чем во время спада.
На первый взгляд складывается парадоксальная ситуация: большая величина налогового давления сопровождается подъемом, меньшая — спадом. Объяснение этому факту, вероятно, следует искать в динамике показателя. В самом деле, при среднем 36,27% ВВП, Tfact к 1997 г. достигает предельного значения 45,64% ВВП, что, среди прочих факторов, служит толчком к запуску кризисного механизма. Напротив, снижение в 1999 г. Tfact на 6,9% ВВП, могло быть одним из импульсов, способствовавших началу роста.
Кроме того, в период спада отмечается увеличение разности между начисленными и уплаченными налогами, что не могло не сказаться негативно на инвестиционных решениях налогоплательщиков. Для подъема, наоборот, характерно постепенное снижение относительной величины задолженности, что связано как с упрочением финансового положения налогоплательщиков, так и приближением величины начислений к реальным возможностям экономики.
Приведенные данные свидетельствуют о существовании обратной зави-симости между величиной налоговых изъятий и ВВП, которая в большей сте-пени проявляется для показателя начисленных налогов. Однако, воздействие иных, неналоговых факторов, в определенной степени вуалирует этот факт. Для того чтобы конкретизировать выявленную взаимосвязь, обратимся к анализу прямого налогообложения прибыли.
В период с 1992 по 2001 гг. налог взимался на основании закона РФ "О налоге на прибыль", налогообложение характеризовалось высокой ставкой при наличии многообразных льгот. Среди них преобладали льготы социального характера, однако ряд льгот имел явную стимулирующую направленность. Так, не облагалась налогом прибыль от реализации продукции сельского хозяйства, субъекты малого предпринимательства, производившие товары народного потребления, в первые годы работы уплачивали налог по пониженной ставке. Наиболее важной в этом аспекте представляется инвестиционная льгота, в соответствии с которой база налога уменьшалась на суммy прибыли, использованную для финансирования капитальных вложений налогоплательщика. Следует отметить, что первоначальная редакция закона претерпела многочисленные изменения, которые касались, с одной стороны, расширения перечня узких и частных льгот, с другой стороны — ужесточения порядка расчета налоговой базы.
Новый этап обложения прибыли организаций в России ознаменован введением в 2002 г. соответствующей главы НК РФ, существенно изменившей применявшиеся ранее подходы. Наиболее важным решением явилось резкое снижение ставки налога на прибыль — с 35% (включая муниципальную составляющую) до 24%.
Кроме того, законодатель несколько расширил права налогоплательщиков в отношении формирования и оценки расходов, признаваемых при налогообложении прибыли, одновременно отказавшись от применения всех налоговых льгот. Таким образом, характеристиками на-лога на прибыль, взимаемого в соответствии с НК РФ, являются: относи-тельно невысокая ставка налога, отсутствие льгот, широкий выбор вариантов учетной политики, расчет налоговой базы на основании специального налогового учета.
Для оценки взаимосвязи объема изъятий из прибыли и эффективности экономики, мы рассмотрели динамику фактического налогового пресса по налогу на прибыль (Трrfact) и динамику сальдированного финансового результата (СФР) экономики, который с определенными оговорками может рассматриваться как совокупная база налога на прибыль. Показатель Трrfact определен как отношение начисленных сумм налога к СФР (см. Приложение 2).
Динамика сальдированного финансового результата. определенного в процентах к показателю 1992 г., в среднем повторяет динамику ВВП, однако, отличается большей мобильностью и неустойчивостью. В первом периоде падение результативности экономики значительно резче, чем падение объема ВВП, а в год кризиса СФР оценивается отрицательной величиной. В то время как в 19991-2005 гг. ВВП стабильно возрастает, финансовый результат экономики, после кратковременного подъема на волне выхода из кризиса (1999-2000 гг.), вновь падает в 2001-2002 гг. Несмотря на то, что в дальнейшем (2003 г.) падение сменяется ростом, к концу 2005 г. СФР достигает лишь 41% показателя 1992 г. Таким образом, к настоящему времени ВВП практически восстановлен в объемах 1992 г., однако эффективность экономической деятельности снизилась за время реформ более чем в два раза.
Обратная зависимость налогового пресса и налоговой базы в отношении налога на прибыль более выражена, чем в связи ВВП и фактического налогового пресса. В течение первого периода (1992-1997 гг.), повышение налогового пресса сопровождается снижением налоговой базы и наоборот, падение объемов начислений увязывается с некоторым ростом финансового результата. В эти годы Трrfact подвержен значительным колебаниям, средняя величина его составляет 55,6% СФР, размах значений достигает 55,2% налоговой базы. В 1998 г., когда в экономике получен "чистый" убыток, налог на прибыль, начисленный по рентабельным организациям, превысил СФР по модулю.
Во втором периоде средний Трrfact равен 47,3% СФР, размах показателя составляет 23% СФР, и налогообложение отличается большей стабильностью, чем в первом периоде. Снижение средней величины Трrfact во втором периоде на 8,3% налоговой базы могло послужить одним из факторов роста.
В 1999-2000 гг. рост налоговой базы сопровождается увеличением на-логового пресса, что на первый взгляд противоречит утверждению о наличии отрицательной взаимосвязи объемов изъятий и налоговой базы. В дальнейшем (2002-2003 гг.) эта взаимосвязь восстанавливается, в связи с чем "нелогичный" отрезок 1999-2000 гг. объясняется, вероятно, воздействием иных факторов роста СФР, пересиливших негативное влияние налогового пресса (в первую очередь девальвацией 1998 г., вызвавшей рост производства в отраслях, ориентированных на внутренний рынок). В 2002 г. (год изменения подхода к взиманию налога на прибыль), сальдированный финансовый результат экономики вновь начинает расти, что сопровождается падением налогового пресса на прибыль с 59,7% (2002 г.) до 42,2% (2003 г.). Отметим, что в 2004 и 2005 гг. противофаза налогового пресса и СФР вновь нарушается, несмотря на повышение начислений, налоговая база демонстрирует стабильный рост. Последнее обстоятельство может быть выз-вано преобладающим воздействием неналоговых факторов, в первую очередь ценовой конъюнктуры в экспортно-ориентированных отраслях.
Проведенный анализ показывает, что прослеживается обратная зависи-мость между налоговым прессом с одной стороны, объемами производства ВВП и эффективностью экономики с другой, причем СФР как база прямого налога на прибыль более чувствительна к изменениям объемов изъятий, чем ВВП в целом. В кризисные моменты или ограниченные периоды воздействия иных сильных факторов влияния (кредитно-денежных, конъюнктурных) эта связь вуалируется, но в долгосрочном периоде проявляется достаточно яв-ственно.
Безусловно, приведенные оценки носят приближенный характер, по-скольку объемы изъятий, структура добавленной стоимости и рентабельность дифференцированы по отраслям и отдельным налогоплательщикам. Тем не менее, по нашему мнению, наличие указанной взаимосвязи целесообразно принимать во внимание при формировании долгосрочной налоговой политики. [12, с. 31-34]

2.2. Анализ налоговых доходов бюджетов за 2000-2005 гг.

Проведем анализ значимости налоговых поступлений в структуре федерального бюджета. В таб. 2 представлена структура и динамика доходов федерального бюджета РФ в 2000-2004 гг.

Таблица 2
Структура и динамика доходов федерального бюджета в 2000-2004 гг.
Доходы 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.
удель-ный вес, % удель-ный вес, % удель-ный вес, % удель-ный вес, % удель-ный вес, % Изменение структуры по сравне-нию с 2003 г.
Всего доходов 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 *
В том числе
1. Налоговые доходы - всего 84,70 93,45 81,21 78,27 75,50 -2,77
в том числе
1.1. Налог на прибыль органи-зации 8,0 14,47 9,76 7,43 6,00 -1,43
1.2. Налог на доходы физиче-ских лиц 3,00 0,16 - - - -
1.3. Налог на игорный бизнес 0,02 0,03 0,05 0,05 0,01 -0,04
1.4. Налог на добавленную сто-имость 34,81 43,27 36,39 39,13 36,03 -3,10
1.5. Акцизы 15,04 15,76 10,57 9,56 3,58 -5,98
1.6. Федеральные лицензион-ные и регистрационные сборы 0,07 0,11 0,04 0,06 0,05 -0,01
1.7. Налог на покупку ино-странных денежных знаков 0,19 0,13 0,09 - - -
1.8. Налог на совокупный до-ход 0,13 0,26 0,27 0,34 - -0,34
1.9. Налог на операции с цен-ными бумагами 0,04 0,03 0,04 0,03 0,03 -
1.10. Платежи за пользование природными ресурсами 1,39 3,12 8,64 7,56 10,19 +2,63
1.11. Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и пла-тежи 21,57 15,97 15,25 13,89 19,42 +5,53
1.12. Государственная пошлина - - - 0,11 0,11 -
1.13. Другие налоги, сборы, пошлины 0,44 0,14 0,11 0,11 0,08 -0,03
2. Передача налоговых доходов в целевые бюджетные фонды 0,04 - - - - -
3. Неналоговые доходы - всего 7,76 5,38 4,91 6,03 8,00 +1,97
4. Доходы целевых бюджетных фондов - всего 7,58 1,17 0,65 0,58 0,52 -0,06
5. Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет - - 13,23 15,12 15,98 +0,86
Источник: Законы РФ "О федеральном бюджете" на соответствующий год"
Прежде всего обращает на себя внимание доля налоговых доходов, которая в 2000 г. составляла 84,7% структуры доходов, в 2004 г. - 75,55%. По значимости в дохода федерального бюджета в 2004 г. можно выделить: налог на добавленную стоимость - 36,03%; таможенные пошлины, иные таможенные сборы и платежи - 19,42%; платежи за пользование природными ресурсами - 10,19%. Наибольший прирост по сравнению с 2003 г. дали таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи (+5,53%).
Таким образом, как видно из таб. 2, имеет место изменение структуры доходов федерального бюджета, связанное со снижением налогового бремени, продолжением налоговой реформы, изменением распределения некоторых налогов по уровням бюджетов, а также возрастанием ряда неналоговых поступлений, в частности от налогов от экспорта. [14, с. 263-267]
Налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. [28, с. 213]
Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы является за-метное снижение налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из глав-ных факторов поддержания экономического роста. В последние годы принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени: отменены «оборотные налоги», с 20 до 18% была снижена основная ставка НДС и отменен налоге продаж, произошло существенное снижение ЕСН. Начиная с 2006 г. в связи с вступлением в силу важных поправок в режим применения НДС и налога на прибыль организаций, направленных на стимулирование инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение налоговой нагрузки на экономику. В целом, в последние годы имело место снижение налоговой нагрузки в сопоставимых условиях в размере около 1 % ВВП ежегодно.
Налоговая нагрузка, рассчитываемая как отношение общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объему ВВП при сопоставимых мировых ценах на нефть за 2001-2005 гг., снизилась с 33,6 % до 27,4 %.
Анализ уровня налоговой нагрузки в 2005 г. по видам экономической деятельности показывает, что самый высокий уровень налогового бремени, исчисляемый как отношение общей суммы налоговых поступлений, администрируемых ФНС России, к объему ВВП, произведенному в этих отраслях, был в секторе добычи полезных ископаемых и составил 51,6%. Самый низкий — в сельском хозяйстве (4,3%) и в социальной сфере (8,3%). В обрабатывающих производствах уровень налоговой нагрузки составил 19,1 %, против 26,3%, сложившегося в целом по народному хозяйству. Исходя из этого, можно констатировать, что одним из позитивных результатов налоговой реформы стало заметное перераспределение налогового бремени с обрабатывающих и иных приоритетных отраслей в сторону сектора, связанного с добычей полезных ископаемых.




Тэги: теоретические аспекты эволюции финансов в процессе развития товарно-денежных отношений, история возникновения финансовых отношений, функции финансов. необходимость финансов в рыночном хозяйстве, сущность финансовой системы, анализ некоторых финансовых показателей и направления их улучшения, налогообложение и макроэкономические показатели, анализ доходов бюджетов за 2000-2005 гг, проблема задолженности по налоговым платежам и пути ее снижения



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 6U4611

Я согласен с условиями использования сайта