Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
Введение
I Теоретическая часть
1.1. Сущность расчетного счета
1.2. Порядок открытия расчетного счета
1.3. Сущность валютного счета. Учет операций по валютному счету
1.4. Учет операций по специальным счетам в банках
2.1. Краткая характеристика ЗАО «Авангард»
2.2.Учет операций по расчетному счету на примере ЗАО «Авангард»
II Практическая часть
Заключение
Список использованной литературы

Введение
В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Каждая организация при этом является с одной стороны–поставщиком, с другой стороны–покупателем. Согласно Указа Президента РФ № 662 предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке. Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ.
Цель курсовой работы – рассмотрение учета расчетов со сторонними организациями, контроля наличия и использования денежных средств.
Источники, использовавшиеся в ходе написания данной работы: План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н., «Бухгалтерский учет» под ред. Ю.А. Бабаева, 2005. правовой сайт компании "Консультант Плюс" - www.consultant.ru
Задачами данной работы операций являются: рассмотрение учета и контроля наличия и движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков; документирования операций по движению денежных средств и расчетов; правильность и своевременность перечисления средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим и юридическим лицам; соблюдение форм расчетов, установленных в договорах; контроля состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

I Теоретическая часть
1.1. Сущность расчетного счета
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, органам социального страхования, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия.
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов. Банк может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, суммы за выполненные им услуги).
Предприятие вправе открыть Расчетные счета в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указ Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.


Таблица 1
Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
51 50 Зачисление на счет средств, сданных в кассу
51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути
51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия
51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты
51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов
51 75 Поступление сумм от учредителей
51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности
51 76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям
51 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно
51 91-1 Поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы
51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи
51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам
50 51 Выданы наличные деньги в кассу
55-3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства
51 51 Перечислены средства для приобретения валюты
58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы
60 51 Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ
62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)
66, 67 51 Погашены ссуды и займы
69 51 Перечислен единый социальный налог
73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам
75 51 Перечислены дивиденды акционерам
76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность
76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на Расчетные счета по предыдущим выпискам
91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты.

1.2. Порядок открытия расчетного счета
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
1) заявление на открытие счета установленного образца;
2) нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
3) справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
4) копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
5) карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что Расчетные счета открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя. После сдачи в банк документов между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.
В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава.
Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов открыть расчетные счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом.
Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам – налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.
Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.
Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:
Объявление на взнос наличными – является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на Расчетные счета. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей: объявление, ордер, квитанция.
Чек –основание для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей: чек, корешок чека. Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.
Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя. Платежными поручениями могут производиться перечисление денежных средств:
а) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) в целях возврата кредитов, депозитов и уплаты процентов по ним;
г) по распоряжениям физических лиц. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51 «Расчетные счета».
Платежное требование – представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Платежные требования оформляют на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.
Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк остатки средств и поступления на Расчетные счета записывает по кредиту расчетного счета, а расход - по дебету. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы «гасятся» штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты по претензиям», а банку сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выпискеПроверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

1.3. Сущность валютного счета. Учет операций по валютному счету
В практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в иностранных валютах. В связи с этим объектом бухгалтерского учета становятся валютные операции. Предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте. Поэтому необходимо вести учет валютных операций и ценностей.
Валютный счет – это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном рынке.
Особенности учета операций по валютному счету
Организации имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета».
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно — расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Внутри каждого субсчета могут быть открыты субсубсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета».
Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте.
Операции по кредиту счета 52 осуществляются в следующих случаях:
1. При возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили.
2. При перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения.
3. Для оплаты расходов: в пользу организаций—резидентов и нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении.
4. При обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи.
5. При осуществлении посредническими организациями по поручению организаций — поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям — поставщикам.
6. При переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет.
Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
По дебету счета 52 «Валютные счета» (текущие) отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52 «Валютные счета» (транзитные), а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.
С кредита счета 52 «Валютные счета» (текущие), валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Списание средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям:
• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;
• продажа иностранной валюты;
• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.
Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 «Валютные счета» разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Таблица 4
Основные проводки по счету 52 «Валютные счета»:
Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов
Дебет Кредит
1. Поступление выручки за отгруженную продукцию и экспортированные услуги Выписка банка, Контракт 52 62
2. Поступление задолженности от иностранных дебиторов Выписка банка 52 76
3.Получение кредитов банка в иностранной валюте Выписка банка, Кредитный договор 52 66,67
4.Поступление вкладов в уставный капитал Выписка банка, Учредительные документы 52 75
5. Сумма положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса Расчет 52 91-1
6. Погашение задолженности перед поставщиками за импортированные товары и услуги Выписка банка, Заявка на перевод 80 52
7. Перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Выписка банка, Заявление на продажу валюты 57 52
8. Получена наличная валюта для выдачи работникам, направленным в командировку за границу Выписка банка 50 52
9. Списание суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса Расчет 91-2 52
10. Получена от банка кредитная карта для оплат расходов работникам в загранкомандировке Выписка банка 55 52
11. Списана комиссия за расчетно-кассовое обслуживание Выписка банка 91-2 52

Курсовые разницы и их отражение в бухгалтерском учете
Курсовая разница - эта разность между рублевой оценкой имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имуществ и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период.
В бухгалтерском учете отражается курсовая разница, возникающая по:
• операциям по погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором задолженность была пересчитана в последний раз;
• операциям по пересчету стоимости активов и обязательств.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету как внереализационные доходы или внереализационные расходы.
Курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала организации, подлежит отнесению на ее добавочный капитал. Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного капитала организации, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.
В бухгалтерском учете суммы курсовых разниц (кроме разниц, связанных с внесением имущества в уставный капитал) отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

1.4. Учет операций по специальным счетам в банках
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
132




Тэги: учет операций по расчетному счету, расчетные операции организации, открытие расчетного счета, порядок проведения операций по расчетному счету, оформление банком операций по расчетному счету, бухгалтерский учет операций по расчетному счету и другим счетам



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 14T81020

Я согласен с условиями использования сайта