Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика

Введение …………………………………………………………...
1. Правила ведения кассовых операций…………………………
2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых до-кументов……………………………………………………….
3. Ведение кассовой книги и хранение денег…………………..
4. Инвентаризация кассы ………..……………………………….
5. Учет кассовых операций ………………………………………
6. Ведение валютных кассовых операций……………………..
7. Пример…………………………………………………………
Заключение ……………………………………………………….
Список используемой литературы ………………………………



Введение
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специ-альных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйствен-ных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффектив-ность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязатель-ствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характе-ристик финансового положения.
Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления ка-питала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Ис-кусство управления денежными потоками заключается в оптимизации их запасов, стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохране-нии необходимых резервов.
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования де-нежных средств.
Учет денежных средств – это важнейший инструмент управления денежными потоками, эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Цель работы – раскрыть бухгалтерский учет использования налич-ных денег в кассе при расчетах.

I. Правила ведения кассовых операций
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ве-дут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Основными нор-мативными документами Банка России, регулирующими совершение и учет операций с денежными средствами в кассе, являются Порядок ведения кассовых операций в РФ (от 22 сентября 1993 г. № 40), Положение о пра-вилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (от 19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.) и акты, определяющие предельный размер расчетов наличными сред-ствами между юридическими лицами – Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов меж-ду юридическими лицами наличными деньгами по одному договору».
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предпри-ятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. (Приложение №1, форма КО-4) Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. (Прило-жение №2) Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководи-телями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересмат-риваются. (Приложение №3, форма 0408020)
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги мо-гут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объ-единенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а так-же предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе за-ключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную вы-ручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходо-вать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, но не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установ-ленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установлен-ных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служеб-ными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на ко-торый они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъ-явить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под от-чет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. (Приложение №4, форма АО-1) Пе-редача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запре-щается.

II. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых докумен-тов
Кассовые операции связаны с получением и расходованием налич-ных денежных средств непосредственно из кассы организации. Выполне-ние всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной ин-дивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицирован-ными формами первичной учетной документации. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (Приложение №5, форма КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномочен-ного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кас-сового аппарата.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использо-ванием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Гос-ударственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном по-рядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи то-варов, выполнения работ или оказания услуг. При этом покупателям вы-дается кассовый чек.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством при расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. Вместе с тем следует иметь в виду, что кви-танция к приходному кассовому ордеру, по которому производится прием денежных средств, при наличии напечатанного на ней контрольно-кассовой машиной полноразмерного фискального оттиска, согласно По-становлению Правительства Российской Федерации N 904 от 07.08.1998 соответствует требованиям, предъявляемым к вкладному (подкладному) документу, приравненному к чеку.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по рас-ходным кассовым ордерам (Приложение №6, форма КО-2) или надлежа-ще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. До-кументы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, глав-ным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам доку-ментах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руково-дителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обя-зательна.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной зара-ботной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ве-домости.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяю-щему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления доку-мента (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность по-лучателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кас-совый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных докумен-тов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверя-ющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расход-ный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостовере-нию, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием получен-ной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указы-вается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприя-тия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым от-дельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заклю-ченных договоров.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расход-ном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгал-терией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено по-лучение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед рас-пиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". До-веренность остается в документах дня, как приложение к расходному кас-совому ордеру или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и сти-пендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ве-домостям без составления расходного кассового ордера на каждого полу-чателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ве-домости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполно-моченных.
По истечении сроков оплаты труда, выплаты пособий по социально-му страхованию и стипендий кассир должен:
? в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";
? составить реестр депонированных сумм;
? в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию сум-мах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ве-домости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
? записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____________".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных ведомостях, и подсчет выданных и депо-нированных по ним сумм). Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправ-ления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Вы-дача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их до-кументов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или за-меняющих их документов кассир обязан проверить:
? наличие и подлинность на документах подписи главного бух-галтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
? правильность оформления документов;
? наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их доку-менты до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале реги-страции приходных и расходных кассовых документов (Приложение №7, форма КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравнен-ных к ней, платежей регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и рас-ходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обес-печивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

III. Ведение кассовой книги и хранение денег
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургуч-ной или мастичной печатью . Количество листов в кассовой книге заверя-ется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприя-тия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копиро-вальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экзем-пляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры ли-стов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допус-каются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после по-лучения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает ито-ги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кас-совых документов кассовая книга может вестись автоматизированным спо-собом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется маши-нограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны со-ставляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содер-жание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой кни-ги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществля-ется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каж-дый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кас-совой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой кни-ги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указан-ных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приход-ными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машино-граммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошю-руются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заве-ряется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не под-твержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кас-сы и зачисляются в доход предприятия. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по при-ходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые докумен-ты по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под рас-писку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кас-сир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объяв-ленной суммы.
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолирован-ное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хране-ния наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны. Доступ в помеще-ние кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кас-сы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприяти-ях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в от-дельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шка-фах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опеча-тываются печатью кассира.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, кото-рым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посто-ронним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дуб-ликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хра-нятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал про-водится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работ-ником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственно-сти.




IV. Инвентаризация кассы
Перед началом инвентаризации работники, ответственные за сохран-ность ценностей в кассе, дают расписки в том, что все поступившие деньги или другие ценности (например, почтовые марки, чеки, авиабилеты и т.д.) оприходованы, выбывшие – списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. Для акта инвентаризации наличных денег преду-смотрен типовой бланк. (Приложение №8, форма N ИНВ-15)
Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выда-чей ценностей из кассы, не проводятся.
Инвентаризационная комиссия составляет акт в 2 экземплярах:
? первый экземпляр передают кассиру;
? второй экземпляр - в бухгалтерию.
При смене кассира акт составляют в 3 экземплярах:
? первый экземпляр передают кассиру, сдавшему ценности;
? второй экземпляр передают кассиру, принявшему ценности;
? третий экземпляр передают в бухгалтерию.
В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и дру-гих документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, цен-ных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии. Главный бухгалтер организации должен указать, какая сумма ценностей числится в кассе по данным бухгалтерского учета. Акт подписывают все члены ко-миссии и работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир). Если акт не подписал хотя бы один член комиссии, результаты инвентаризации считаются недействительными. Оборотную сторону акта заполняют, если во время ревизии комиссия обнаружила недостачу или излишки ценностей. Строку "Объяснение причин излишков и недостач" заполняет работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир). Если была выявлена недостача, руководитель может принять следующее решение:
? удержать сумму недостачи с материально ответственного ли-ца;
? списать недостачу за счет средств организации (если в недо-стаче нет вины кассира).
Решение руководителя фиксируют на оборотной стороне акта. Акт хранят в архиве организации 5 лет.
V. Учет кассовых операций
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соот-ветствующие субсчета для обособленного учета движения каждой налич-ной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движе-ние денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуата-ционных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, би-летных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, век-сельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактиче-ских затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кре-дит Содержание хозяйственной операции
50 51 Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с рас-четного счета
50 52 Оприходована в кассу иностранная валюта, снятая с ва-лютного счета
50 55 Оприходованы в кассу денежные средства, снятые со специального счета
50 57 Поступили в кассу наличные денежные средства, нахо-дившиеся в пути (ранее отправленные почтовым перево-дом)
50 60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему де-нежные средства
50 60 Поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую по-ставку материальных ценностей (работ, услуг)
50 62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, по-ступившие от покупателей
50 66 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, по-лученные по договору краткосрочного кредита (займа)
50 67 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, по-лученные по договору долгосрочного кредита (займа), полученные по договору долгосрочного кредита (займа)
50 71 Возвращены в кассу неиспользованные денежные сред-ства, ранее выданные под отчет
50 73-1 Возвращены в кассу денежные средства, ранее предо-ставленные сотруднику в виде займа
50 73-2 Оприходованы в кассу денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба
50 75-1 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
50 76-1 Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации
50 76-2 Оприходованы в кассу денежные средства по признан-ной претензии
50 76-3 Получены в кассу денежные средства в счет причитаю-щихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности
50 79-2 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, по-ступившие от филиала, выделенного на отдельный ба-ланс
50 80 Получены денежные средства в качестве вклада в устав-ный капитал
50 86 Поступили в кассу средства целевого финансирования
50 90-1 Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
50 91-1 Поступили в кассу средства от продажи прочего имуще-ства организации, а также операционные, внереализаци-онные доходы, положительная курсовая разница
50 98-1 Получены доходы будущих периодов наличными де-нежными средствами
50 98-2 Оприходованы наличные денежные средства, получен-ные безвозмездно
50 99 Поступили в кассу наличные денежные средства в ре-зультате чрезвычайных событий



По кредиту счета
Дебет Кре-дит Содержание хозяйственной операции
51 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на рас-четный счет
52 50 Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
55 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специ-альный счет в банке
57 50 Внесены наличные денежные средства в сберкассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту
58-1 50 Приобретены акции за наличные денежные средства
58-2 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные
58-3 50 Предоставлен заем другой организации наличными
60 50 Оплачено поставщику наличными денежными средства-ми
213 62 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем налич-ные денежные средства
66 50 Погашен краткосрочный заем и проценты по нему
69-1 50 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
70 50 Выплачена из кассы заработная плата работникам
71 50 Выданы под отчет наличные денежные средства
73-1 50 Предоставлен заем работнику наличными денежными средствами
75-2 50 Выплачены из кассы дивиденды учредителю
76-4 50 Выплачена работникам из кассы депонированная зар-плата
81 50 Оплачены наличными денежными средствами собствен-ные акции, выкупленные у акционеров
91-2 50 Включена в состав прочих расходов отрицательная кур-совая разница по наличной иностранной валюте
94 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации при инвентаризации или ревизии кассы
99 50 Списаны на убытки утраченные наличные деньги и де-нежные документы в связи с чрезвычайными обстоятель-ствами
99 50 Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций


VI. Ведение валютных кассовых операций

Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации по-лучают валютные средства для оплаты служебных командировочных рас-ходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается.
Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен офор-мить приходный кассовый ордер по форме N КО-1 аналогично операциям с рублями; отразить операцию в журнале регистрации приходных и рас-ходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).
Если расчеты производятся и наличными рублями, и валютой, то ве-сти нужно все равно только одну кассовую книгу. В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, необходимо взять курс ЦБ РФ на день совершения опера-ции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех ва-лют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).
Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсо-вая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и запи-сывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. Отражать курсовые разницы в бухгалтер-ском учете можно двумя способами:
? по мере изменения курса;
? на дату составления бухгалтерского баланса.
Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разни-цу нужно пересчитывать в день поступления либо в день расходования де-нег, находящихся в кассе фирмы. Какой из способов выбрать, фирма ре-шает сама. Это решение нужно закрепить в учетной политике фирмы.
Если операции по кассе проводятся нечасто, то выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В противном случае придется еже-дневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги.
Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно воспользоваться первым способом.
Курсовые разницы возникают, если:
? цена товаров (работ, услуг) в договоре выражена в валюте;
? товары (работы, услуги) оплачены в валюте;
? курс иностранной валюты изменился.
Пересчет иностранной валюты в рубли производится:
? на дату совершения операции в иностранной валюте;
? на дату составления отчетности;
? по мере изменения курсов валют.
Рассмотрим эти случаи подробнее.
На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитыва-ются:
? стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счет 07);
? стоимость приобретенных материально-производственных за-пасов (счета 10, 11, 15, 16, 41);
? величина уставного капитала (счет 80);
? долгосрочные финансовые вложения (субсчета 58-1 и 58-2).
В дальнейшем при изменении курсов валют пересчет стоимости этих статей не производится.
На дату совершения операции в иностранной валюте и на дату со-ставления отчетности нужно пересчитать стоимость денежных средств. К денежным средствам относятся:
? наличная валюта, денежные и платежные документы (путевки, авиабилеты) (счет 50);
? средства на счетах в банках (счета 52, 55);
? средства в расчетах (счета 60, 62, 68, 71, 73, 75, 76), в том чис-ле заемные средства (счета 66, 67, субсчет 58-3);
? краткосрочные ценные бумаги (субсчета 58-1 и 58-2);
? остатки средств целевого финансирования в иностранной валю-те (счет 86).
Наличную валюту и средства на счетах в банках при необходимости можно пересчитывать по мере изменения курсов иностранных валют. По-рядок пересчета статей, выраженных в иностранной валюте, нужно зафик-сировать в учетной политике. Чтобы определить дату совершения опера-ции в иностранной валюте, необходимо пользоваться таблицей, приведен-ной в приложении к ПБУ 3/2000:
Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте
Операция в иностранной валюте Датой совершения операции в иностранной валюте считается
Банковские операции по валютным счетам Дата зачисления денежных средств на валют-ный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации
Кассовые операции с ино-странной валютой Дата оприходования денежных знаков в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации
Доходы организации в иностранной валюте Дата признания доходов организации в ино-странной валюте
Расходы организации в иностранной валюте Дата признания расходов организации в ино-странной валюте
Импорт материально-производственных запа-сов, иного имущества Дата перехода права собственности к импор-теру на импортированные товары, иное иму-щество
Импорт услуги Дата фактического потребления услуги
Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным ра-ботникам организации под отчет на осуществле-ние определенных расхо-дов Дата утверждения авансового отчета
Формирование уставного (складочного) капитала организации и образова-ние задолженности его собственников по вкладам в него Дата приобретения статуса юридического ли-ца

В учете могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
Положительные курсовые разницы образуются:
– при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс вырос;
– при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погаше-ния задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения;
– при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения.
Сумма положительной курсовой разницы включается в состав вне-реализационных доходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать про-водку:
Дебет 50 (52, 60, 62, 66, 76...) Кредит 91-1
(отражена положительная курсовая разница).
В Отчете о прибылях и убытках положительные курсовые разницы показывают по строке 120 "Внереализационные доходы". Курсовые раз-ницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных доходов (строка 090) (п.11 ПБУ 15/01). Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагае-мую прибыль (п.2 ст.250 НК РФ).
Отрицательные курсовые разницы образуются:
– при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился;
– при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погаше-ния задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;
– при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения.




Тэги: учет кассовых операций, правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, инвентаризация кассы, учет кассовых операций, ведение валютных кассовых операций



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 14T81039

Я согласен с условиями использования сайта