Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
Часть 1
Сквозная задача………………………………………………………………...3
Часть 2
Ведение………………………………………………………………………...31
1. Понятие и методы оценки финансовых вложений……………………….34
2. Особенности учета финансовых вложений в ценные бумаги…………...40
3. Учет вкладов в уставный капитал других организаций………………….53
Заключение…………………………………………………………………….58
Список использованной литературы………………………………………...59
Приложение……………………………………………………………………61

Часть 1
Сквозная задача
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета
ОАО «Исток» на 1 марта 200Х г.

Номер счета Наименование счетов Сумма, руб.
актив пассив
1 2 3 4
01 Основные средства 17 176 809 -
02 Амортизация основных средств - 10 623 700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301 -
04 Нематериальные активы 637 500 -
05 Амортизация нематериальных активов - 191 250
07 Оборудование к установке 17 180
08 Вложения во внеоборотные активы
из них в строительство здания 4 543 217
4 035 038 -
09 Отложенные налоговые активы 25 600 -
10 Материалы 896 910 -
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей - 10 870
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576 -
20 Основное производство 1 973 509 -
43 Готовая продукция 3 174 000 -
50 Касса 9 800 -
51 Расчетные счета 269 844 -
52 Валютные счета 1 753 940 -
57 Переводы в пути 57 760 -
58 Финансовые вложения 1 980 000
59 Резервы под обесценение финансовых вложений - 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 696 910
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 579 600
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 8 129 500
68 Расчеты по налогам и сборам 38 700 657 000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 208 610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579 473
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 4 300 -
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544 -
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - -
76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846 -
76-2 Расчеты с разными кредиторами - 581 100
77 Отложенные налоговые обязательства - 13 800
80 Уставный капитал - 5 900 000
81 Собственные акции (доли) 1 113 000 -
82 Резервный капитал - 2 385 000
83 Добавочный капитал - 2 650 600
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 1 980 000
96 Резервы предстоящих расходов - 101 256
97 Расходы будущих периодов 193 890 -
98 Доходы будущих периодов - 106 370
Итого 35731039 35731039


Таблица 2
Бухгалтерская справка
«Расшифровка состава себестоимости незавершенного
производства и окончательного брака»

(в руб.)

п/п Название
статей расхода Незавершенное производство Окончательно
забракованная
продукция
На начало
месяца На конец
месяца
1 Материалы 865 748 452 774 1 050
2 Основная и дополнительная заработная плата 374 900 170 400 670
3 Отчисления на социальные нужды 134 964 61 344 251
4 Общепроизводственные расходы 597 897 231 992 1001
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 1 973 509 916 510 2 792
Таблица 3
ЖУРНАЛ
регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х г.

№ п/п Факты хозяйственной деятельности Сумма,
руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщика по приобретенным объектам основных средств:
покупная цена
НДС

103 400
18 612

08
19

60
60
Итого: 122 012
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
покупная цена
НДС

11 300
2 034

08
19

60
60
Итого: 13 334
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
основных средств (оборудования) – стоимость услуг
НДС

8 300
1 494

08
19

60
60
нематериальных активов – стоимость услуг
НДС 1 100
198 08
19 60
60
Итого: 11 092
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)
135 762 08 67
5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):
по тарифу
НДС
1985

4 300
774


08
19


60
60
Итого: 5 074
6 Приняты по окончательному акту выполненные сторительно-монтажные работы по договору подряда:
сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания
НДС


4 980 000
896 400


08
19


60
60
Итого: 5 876 400
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:
сметная стоимость
НДС




4 000
720




08
19




60
60
Итого: 4 720
8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
стоимость услуг
НДС

25 200
4 536

08
19

76-2
76-2
Итого: 29 736
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)
Из них предназначены для:
Эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить;
Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);
Эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить по Приложению 2



9 176 000


508 179

120 000



01


03

01



08


08

08
10 Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;
Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;
Объектов хозяйственно-административной сферы



51 200

18 100
18 300



25

23
26



02

02
02
Итого:
Для целей налогообложения – 90 000 руб по операции 81 87 600
11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств
45 770
Х
Х
12 Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей
9 150
02
01
13 Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)
36 620
91
01
14 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)
67 378
62
91
15 Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)
10 278
91
68
16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:
Стоимость услуг
НДС

550
99

91
19

76-2
76-2
Итого: 649
17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
Цехах основного производства
Цехах вспомогательных производств
Общехозяйственных подразделениях



63 320
73 000
21 580



25
23
26



96
96
96
Итого: 157 900
18 Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)
12 400 04 08
19 Начислена амортизация по нематериальным активам:
Применяемым в основном производстве
Используемым в административно-хозяйственной сфере
10 400
7 450
25
26
05
05
Итого: 17 850
20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта


9 170


25


04
21 Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов
60 650 Х Х
22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже
12 130
05
04
23 Списаны:
Остаточная стоимость НМА (сумму определить)
Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС;
Стоимость проданных НМА (включая НДС);
НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)

48 520
680
64 664

9 864

91
91
62

91

04
76-2
91

68
24 Поступили на расчетный счет суммы за:
Проданные НМА
Проданные объекты основных средств
64 664
67 378
51
51
62
62
Итого: 132 042
25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет
251 000
51
66
26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
Приобретенные объекты основных средств;
Приобретенные нематериальные активы;
Консультационные услуги;
Транспортные услуги;
Строительно-монтажные работы;
Монтажные работы;
Регистрацию прав

122 012
13 334
11 092
5 074
5 876 400
4 720
29 736

60
60
60
60
60
60
60

51
51
51
51
51
51
51
Итого: 6 062 368
27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:
По оптовым ценам
НДС

1 071 000
192 780

15
19

60
60
Итого: 1 263 780
28 Учетная сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов
5 220
15
66
29 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:
По тарифам
НДС


53 550
9 639


15
19


76-2
76-2
Итого: 63 189
30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам
981 015
10
15
31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
148 755
16
15
32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:
Основного производства;
Вспомогательных производств;
Общепроизводственных подразделений;
Общехозяйственных подразделений;
Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511 920
185 872
294 354
146374

82 380

20
23
25
26

44

10
10
10
10

10
Итого: 1 220 900
33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:
Основного производства;
Вспомогательных производств;
Общепроизводственных подразделений;
Общехозяйственных подразделений;
По упаковке продукции
(суммы определить по Приложению 3)


61 425
22 303
35 319
17 563
9 885

20
23
25
26
44

16
16
16
16
16
Итого: 146 495
34 Списаны:
Стоимость проданных материалов по рыночным ценам;
Стоимость проданных материалов по учетным ценам;
Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3)
80 055
58 900
7 067 62
91
91 91
10
16
35 Начислен НДС по проданным материалам 12 212 91 68
36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы
80 055
51
62
37 Отражено образование резерва под снижение себестоимости материальных ценностей
5 980
91
14
38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
Рабочим основного производства, заняты изготовлением продукции;
Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;
Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;
Работникам административно-хозяйственных подразделений;
Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;
Пособия по социальному страхованию и обеспечению


493 200

179 200

283 700

173 200
79 300
26 560


20

23

25

26
44
69


70

70

70

70
70
70
Итого: 1 235 160
39 Произведены удержания из заработной платы персонала:
НДФЛ
Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год
По исполнительным документам
В возмещение материального ущерба
За окончательный брак
106 730

120 000
15 186
1 400
1 971
70

70
70
70
70
68

68
76-2
73
73
Итого: 245 287
40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить):
Производством продукции
Во вспомогательных производствах
В сфере обслуживания цехов основного производства
В сфере управления и обслуживания организации
В процессе сбыта (продаж) продукции


133 164
48 384
76 599
46 764
21 411


20
23
25
26
44


69
69
69
69
69
Итого: 326 322
41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи
Заработной платы персоналу
Под отчет на хозяйственные нужды

580 000
20 000

50
50

51
51
Итого: 600 000
42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х года
523 473
70
50
43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)
56 527
70
76-2
44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления
23 000
71
50
45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков
783 940
50
62
46 Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)
119 584
62
68
47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
Выручка от продаж
Депонентские суммы (операция 43)

784 000
56 527

51
51

50
50
Итого: (сумму определить) 840 527
48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):
Общепроизводственного назначения
Общехозяйственного назначения
По продаже продукции


1 840
15 742
7 158


25
26
44


71
71
71
Итого:
(из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 3000) 24 740 Х Х
49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г.
1560
50
71
50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки
1000
73
71
51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:
Цехов основного производства;
Вспомогательных производств;
Общехозяйственных подразделений;
Служб, связанных со сбытом продукции;
НДС по потребленным услугам


45 800
31 139
18 506
28 865
22 376


25
23
26
44
19


60
60
60
60
60
Итого: 146 686
52 Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 2000 руб.)


11 000


44


60
53 На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей
4 513 640
51
62
54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)
688 521
62
68
55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52)

157 686

60

51
56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
Цехам основного производства;
Цехам вспомогательных производств;
Общехозяйственным подразделениям

65 200
73 000
19 870

96
96
96

23
23
23
Итого: 158 070
57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
Стоимость ремонтных работ;
НДС по ремонтным работам


12 500
2 250


96
19


60
60
Итого: 14 750
58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
Цехами основного производства;
Службами общехозяйственного назначения

379 751
20 177

25
26

23
23
Итого: 399 928
59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)
1 251 453
20
25
60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы - 1971 руб.
2 972
28
20
61 Возмещены расходы , связанные с окончательным браком, за счет:
Виновных лиц;
Основного производства (сумму определить)

1 971
1 001

73
20

28
28
62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам
6 200
10
20
63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч.2 Приложения 7)
3 499 990 40 20
64 Приняты к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция
4 200 000
43
40
65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч.3 Приложения 7)






90


40
66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8 106 718

62

90
67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90

43
68 Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)
1 236 618 90 68
69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)
485 656 90 26
70 Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)
239 999 90 44
71 Отражен финансовый результат от обычном видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)
870 455 90 99
72 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
Поставщикам и подрядчикам по расчетным ценам текущего месяца (сумму определить), операции 27 и 57;
Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23 и 29;
Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;
Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;
По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка


1 278 530

64 518
31 000

19 000


150 762


60

76-1
76-1

66


67


51

51
51

51


51
Итого: 1 543 810
73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в Приложении 4)
1 151 912 68 19
74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
По ранее полученному беспроцентному товарному векселю;
За отгруженную продукцию

1 179 800
2 805 100

51
51

62
62
Итого: 3 984 900
75 Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000

81

51
76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции , ранее выкупленные у акционеров
900 000
75
81
77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить);
Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

60 000

900 000

81

50

91

75
78 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5)

81 426
91
99
79 Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

75
80 Сданы на расчетный счет денежные средства о продажи собственных акций
900 000
51
50
81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):
Постоянные налоговые обязательства;
Отложенные налоговые обязательства;
Отложенные налоговые активы

1 200
33 159
1 435

99
68
09

68
77
68
82 Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) - (операции 71 и 78) * 24%;
Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) - Приложение 6
228 451

196 315 99

Х 68

Х
83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4 288 68 09
84 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, на признанных полностью в налоговом учете


3 500


77


68
85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);
Бюджету по налогу на доходы физических лиц;
Бюджету по налогу на прибыль (операции 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить);
Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

117 060

245 780

157 615

208 610

68

68

68

69

51

51

51

51
Итого: (сумму определить) 729 065





























Приложение 1
ГЛАВНАЯ КНИГА

СЧЕТ 01 Основные средства
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 17 176 809
9 9 296 000 12 9 150
13 36 620
Оборот Д 9 296 000 Оборот К 45 770
Сальдо на 01.04.08 26 427 039
СЧЕТ 02 Амортизация основных средств
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 10 623 700 1000
12 9 150 10 87 600

Оборот Д 9 150 Оборот К 87 600
Сальдо на 01.04.0х 10 702 150

СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 470 301
9 508 179
Оборот Д 508 179 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 978 480

СЧЕТ 04 НМА
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 637 500 20 9 170
18 12 400 22 12 130
23 48 520
Оборот Д 12 400 Оборот К 69 820
Сальдо на 01.04.08 580 080
СЧЕТ 05 Амортизация НМА
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 191 250
22 12 130 19 17 850
Оборот Д 12 130 Оборот К 17 850
Сальдо на 01.04.08 196 970
СЧЕТ 07 Оборудование к установке

Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 17 180
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 17 180






СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 4 543 217
1 103 400 9 9 804 179
2 11 300 18 12 400
3 9 400
4 135 762
5 4 300
6 4 980 000
7 4 000
8 25 200
Оборот Д 5 273 362 Оборот К 9 816 579
Сальдо на 01.04.08 -

СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 25 600
81 1 435 83 4 288
Оборот Д 1 435 Оборот К 4 288
Сальдо на 01.04.08 22 747
СЧЕТ 10 Материалы
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 896 910
30 981 015 32 1 220 900
62 6 200 34 58 900

Оборот Д 987 215 Оборот К 1 279 800
Сальдо на 01.04.08 604 325

СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.200х 10 870
37 5 980
Оборот Д 0 Оборот К 5 980
Сальдо на 01.04.0х 16 850

СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
27 1 071 000 30 981 015
28 5 220 31 148 755
29 53 550
Оборот Д 1 129 770 Оборот К 1 129 770
Сальдо на 01.04.08 -
СЧЕТ 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 76 576
31 148 755 33 146 495
34 7 067
Оборот Д 148 755 Оборот К 153 562
Сальдо на 01.04.08 71 769
СЧЕТ 19 НДС по приобретенным ценностям
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008
1 18 612 73 1 151 912
2 2 034
3 1 692
5 774
6 896 400
7 720
8 4 536
16 99
27 192 780
29 9 639
51 22 376
57 2 250
Оборот Д 1 151 912 Оборот К 1 151 912
Сальдо на 01.04.08 -
СЧЕТ 20 Основное производство
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 1 973 509
32 511 920 60 2 972
33 61 425 62 6 200
38 493 200 63 3 499 990
40 133 164
59 1 251 453
61 1 001
Оборот Д 2 452 163 Оборот К 3 509 162
Сальдо на 01.04.08 916 510

СЧЕТ 23 Вспомогательные производства
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
10 18 100 56 158 070
17 73 000 58 399 928
32 185 872
33 22 303
38 179 200
40 48 384
51 31 139
Оборот Д 557 998 Оборот К 557 998
Сальдо на 01.04.08 -
СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
10 51 200 59 1 251 453
17 63 320
19 10 400
20 9 170
32 294 354
33 35 319
38 283 700
40 76 599
48 1 840
51 45 800
58 379 751
Оборот Д 1 251 453 Оборот К 1 251 453
Сальдо на 01.04.08 -

СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
10 18 300 69 485 656
17 21 580
19 7 450
32 146 374
33 17 563
38 173 200
40 46 764
48 15 742
51 18 506
58 20 177
Оборот Д 485 656 Оборот К 485 656
Сальдо на 01.04.08 -

СЧЕТ 28 Брак в производстве
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
60 2 972 61 1 001
39 1 971
Оборот Д 2 972 Оборот К
Оборот К 2972
Сальдо на 01.04.08 -





СЧЕТ 40 Выпуск готовой продукция
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008
63 3 499 990 64 4 200 000
65 (700 010)
Оборот Д 3 499 990 Оборот К 3 499 990
Сальдо на 01.04.08 -

СЧЕТ 43 Готовая продукция
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 3 174 000
64 4 200 000 67 5 974 000
Оборот Д 4 200 000 Оборот К 5 974 000
Сальдо на 01.04.08 1 400 000
СЧЕТ 44 Расходы на продажу
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
32 82 380 70 239 999
33 9 885
38 79 300
40 21 411
48 7 158
51 28 865
52 11 000
Оборот Д 239 999 Оборот К 239 999
Сальдо на 01.04.08 -

СЧЕТ 50 Касса
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер.
Сальдо на 01.03.2008 9 800
41 600 000 42 523 473
45 783 940 44 23 000
49 15 600 47 840 527
77 900 000 80 900 000
Оборот Д 2 285 500 Оборот К 2 287 000
Сальдо на 01.04.08 8 300

СЧЕТ 51 Расчетный счет
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 269 844
24 132 042 26 6 062 368
25 251 000 41 600 000
36 80 055 55 157 686
47 840 527 72 1 543 810
53 4 513 640 75 840 000
74 3 984 900 85 729 065
80 900 000

Оборот Д 10 702 164 Оборот К 9 932 929
Сальдо на 01.04.08 1 039 079






СЧЕТ 52 Валютный счет
СЧЕТ 52 Валютный счет
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 1 753 940
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 1 753 940
СЧЕТ 57 Переводы в пути
СЧЕТ 57 Переводы в пути
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 57 760
Оборот Д 0
Сальдо на 01.04.08 57 760

СЧЕТ 58 Финансовые вложения
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 1 980 000
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 1 980 000

СЧЕТ 59 Резервы под обесценивание финансовых вложений
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 336 000
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 336 000
СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 696 910
26 6 062 368 1 122 012
55 157 686 2 13 334
72 1 278 530 3 11 092
5 5 074
6 5 876 400
7 4 720
27 1 263 780
51 146 686
52 11 000
57 14 750

Оборот Д 7 498 584 Оборот К 7 468 848
Сальдо на 01.04.08 667 174





СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями заказчиками




СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 1 245 813
14 67 378 24 132 042
23 64 664 36 80 055
34 80 055 45 783 940
46 119 584 53 4 513 640
54 688 521 74 3 984 900
66 8 106 718
Оборот Д 9 126 920 Оборот К 9 494 577
Сальдо на 01.04.08 878 156

СЧЕТ 66 Резервы по краткосрочным кредитам и займам
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 579 600
72 19 000 25 251 000
28 5 220
Оборот Д 19 000 Оборот К 256 220
Сальдо на 01.04.08 816 820

СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 8 129 500
72 150 762 4 135 762
Оборот Д 150 762 Оборот К 135 762
Сальдо на 01.04.08 8 114 500

СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 38 700 Сальдо на 01.03.2008 657 000
73 1 151 912 15 10 278
81 33 159 23 9 864
83 4 288 35 12 212
85 520 455 39 226 730
46 119 584
54 688 521
68 1 236 618
81 2 635
82 228 451
84 3 500
Оборот Д 1 709 814 Оборот К 2 538 393
Сальдо на 01.04.08 1 446 879

СЧЕТ 69 Резервы по социальному страхованию
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 208 610
38 26 560 40 326 322
85 208 610

Оборот Д 235 170 Оборот К 326 322
Сальдо на 01.04.08 299 762











СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 579 473
39 245 287 38 1 235 160
42 523 473
43 56 527
Оборот Д 825287 Оборот К 1 235 160
Сальдо на 01.04.08 989 346
СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет Кредит
месяц № опер. Сумма месяц № опер. Сумма
Сальдо на 01.03.200х 4 300
44 23 000 48 24 740
49 1 560
50 1 000
Оборот Д 23 000 Оборот К 27 300
Сальдо на 01.04.08 -

СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет Кредит
месяц № опер. Сумма месяц № опер. Сумма
Сальдо на 01.03.200х 54 544
50 1 000 39 3 371
61 1 971
Оборот Д 2 971 Оборот К 3 371
Сальдо на 01.04.08 54 144


СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями
Дебет Кредит
месяц № опер. Сумма месяц № опер. Сумма
76 900 000 79 800 000
77 900 000
Оборот Д 900 000 Оборот К 1 700 000
Сальдо на 01.04.08 800 000
СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами
Дебет Кредит
месяц № опер. Сумма месяц № опер. Сумма
Сальдо на 01.03.2008 17 846
Оборот Д 95 518 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 113 364

СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами
Дебет Кредит
месяц № опер. Сумма месяц № опер. Сумма
Сальдо на 01.03.2008 581 100
8 29 736
16 649
23 680
29 63 189
39 15 186
43 56 527
Оборот Д 0 Оборот К 165 967
Сальдо на 01.04.08 747 067
СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 13 800
84 3 500 81 33 159
Оборот Д 3 500 Оборот К 33 159
Сальдо на 01.04.08 43 459

СЧЕТ 80 Уставной капитал
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.200х 5 900 000
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.0х 5 900 000

СЧЕТ 81 Собственные акции (доли)
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 1 113 000
75 840 000 76 900 000
77 60 000
Оборот Д 900 000 Оборот К 900 000
Сальдо на 01.04.08 1 113 000

СЧЕТ 82 Резервный капитал
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 2 385 000
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 2 385 000

СЧЕТ 83 Добавочный капитал
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 2 650 600
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 2 650 600
СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 1 980 000
79 800 000
Оборот Д 800 000 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 1 180 000

СЧЕТ 90 Продажи
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
65 (700 010) 66 8 106 718
67 5 974 000
68 1 236 618
69 485 656
70 239 999

71 870 455
Оборот Д 8 106 718 Оборот К 8 106 718
Сальдо на 01.04.0х -




СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
13 36 620 14 67 378
15 10 278 23 64 664
16 550 34 80 055
23 59 064 77 60 000
34 65 967
35 12 212
37 5 980
78 81 426
Оборот Д 272 097 Оборот К 272 097
Сальдо на 01.04.08 -

СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 101 256
56 158 070 17 157 900
57 12 500
Оборот Д 170 570 Оборот К 157 900
Сальдо на 01.04.08 88 586

СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 193 890
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 193 890

СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов

СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма
Сальдо на 01.03.2008 106 370
Оборот Д 0 Оборот К 0
Сальдо на 01.04.08 106 370

СЧЕТ 99 Прибыли и убытки
Дебет Кредит
месяц № опер. сумма месяц № опер. сумма

81 1 200 71 870 455
82 228 451 78 81 426
Оборот Д 229 651 Оборот К 951 881
Сальдо на 01.04.08 722 230




















Приложение 2
Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г.»

№ п/п Перечень фактических затрат, включаемых
в первоначальную стоимость объекта Основание Сумма,
руб.
Здание производственного назначения
1 Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2008 г. (табл. 3) 4 035 038
2 Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:
стоимость строительно-монтажных работ (операция 6);
затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);
расходы на регистрацию права собственности (операция 8)
4 980000
135762
25200
Итого затрат за месяц 5 140962
3 Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9) 9 176000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1 Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)


103400
2 Стоимость монтажных работ (операция 7) 4000
3 Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) 8300
4 Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5) 4300
5 ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) 120000


Приложение 3
Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г.»
(в руб.)

№ п/п Содержание Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1 Остатки на начало месяца 896 910 76 576
2 Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31) 981 015 148 755
3 Итого с остатком 1 877 925 225 331
4 Процент отклонений в стоимости материалов 12 12
5 Расход материалов за месяц (операции 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) — всего 1 279 800 153 562
В том числе:
6 на основное производство; 511 920 61 425
7 на обслуживание основного производства; 294 354 35 319
8 во вспомогательных производствах; 185 872 22 303
9 на нужды управления; 146 374 17 563
10 на упаковку и транспортировку продукции; 82 380 9 885
11 продажи материалов 58 900 7 067
12 Остатки на конец месяца 598 125 71 775
13 Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) 1 877 925 225 331






Приложение 4
Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога

№ п/п Налоговые вычеты Сумма, руб.
1 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
а по приобретенным материалам 202 419
б по потребленным услугам 24 725
в по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам 922 536
г по приобретенным нематериальным активам 2 232
2 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету 1 151 912


Приложение 5
Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата
от прочих видов деятельности»
(в руб.)
№ п/п Показатели расчета Доходы Расходы Результат
1 Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:
основных средств (операции 13-16) 57 100 37 170 19 930
нематериальных активов (операция 23) 54 800 49 200 5 600
материалов (операция 34, 35) 67 843 65 967 1 876
2 Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов) - - -
3 Отчисления в оценочные резервы (операция 37) - 5 980 (5 980)
4 Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77) 60 000 - 60 000
5 Итого: 239 743 158 317 81 426
6 Финансовый результат занести: в операцию 78 81 426






















Приложение 6
Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль»
(в руб.)

№ п/п Показатели расчета Сумма, учитываемая при определении прибыли Ставка налога на прибыль Налог на прибыль Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Прибыль от продаж счет 90 (операция 71) 870 455 Х Х Х Х Х
2 Прибыль от прочих видов дея-тельности (операция 78) 81 426 Х Х Х Х Х
3 Бухгалтерская прибыль до на-логообложения (стр. 1 + стр. 2) 951 881 24% 228 451 УР 99 68
4 Уменьшается:
4.1 на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48) 3 000 24% 720 ПНО 99 68
4.2 на величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52) 2 000 24% 480 ПНО 99 68
5 Увеличивается:
5.1 на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) 5 980 24% 1 435 ОНА 09 68
5.2 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив - 24% 4 288 ОНА 68 09
6 Уменьшается:
6.1 на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4) 135 762 24% 32 583 ОНО 68 77
6.2 на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) 2 400 24% 576 ОНО 68 77
6.3 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде - - 3 500 ОНО 77 68
7 Итого: 824 629 24% 196 315 - Х Х











Приложение 7
Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств
(в руб.)
п/п Номер счета
С кредита счетов




В дебет счетов Элементы затрат на производство Распределение затрат вспомогательных производств Итого после распределения затрат вспомогательного производства


Материальные затраты
10,16 Затраты на оплату
труда 70 Отчисления на социальные нужды 69 Амортиза-ционные
отчисления
02,05 Прочие затраты
05,28,60, 71,76,96 и т.д. Итого за-трат на производ-ство
1 20 20 Основное производство 573 345 493 200 133 164 - 1 001 1 200 710 - 1 200 710
2 1010 10 Стоимость возвратных отходов (6 200) - - - - (6 200) - (6 200)
3 23 Вспомогательные производства
(дебетовый оборот) 208 175 179 200 48 384 18 100 104 139 557 998 557 998
4 25 25 Общепроизводственные расходы 329 673 283 700 76 599 51 200 130 530 871 702 379 751 1 251 453
5 26 Общехозяйственные расходы 163 937 173 200 46 764 18 300 63 278 465 479 20 177 485 656
6 28 Брак в производстве (1 050) (670) (251) - (1 001) (2 972) - (2 972)
7 44 44 Расходы на продажу 92 265 79 300 21 411 - 47 023 239 999 - 239 999
8 96 Резервы предстоящих расходов
(операции 56) - - - - (12 500) (12 500) 158 070 145 570
9 Всего 1 360 145 1 207 930 326 071 87 600 332 470 3 314 216 Х 3 210 644

* Примечание к заполнению части 1 приложения 7 см. в п.2.4.6.



Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по
калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям Сумма, руб. Источник заполнения
Материальные затраты 573 345 Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1 за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются) (6 200) Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда 493 200 Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные нужды 133 164 Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы 1 251 453 Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы 485 656 Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве (2 972) Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу 239 999 Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Итого полная фактическая себестоимость 3 167 645 Статья 9 графы 6 и 8 Приложение 7 ч. 1


Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции
(в руб.)
Показатели расчета Статьи расхода Итого
Материалы Основная и дополнительная заработ-ная плата Отчисле-ния на со-циальные нужды Общепро-изводст-венные расходы Потери от брака Амортиза-ционные отчисления НМА
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство») 573 345 493 200 133 164 1 251 453 1 001 - 2 452 163
Исключаются: - - - - - - -
стоимость ценных отходов; (6 200) (6 200)
себестоимость окончательного барака (1 050) (670) (251) (1 001) - - (2 972)
Остатки незавершенного производства: - - - - - - -
на начало месяца; 865 748 374 900 134 964 597 897 - - 1 973 509
на конец месяца (452 774) (170 400) (61 344) (231 992) - - (916 510)
Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63) 979 069 697 030 206 533 1 616 357 1 001 - 3 499 990


Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции

п/п Показатели расчета Сумма, руб.
1 Фактическая себестоимость выпушенной продукции (операция 63) 3 499 990
2 Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64) 4 200 000
3 Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) (700 010)
4 Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67) 5 974 000
5 Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69) 485 656
6 Расходы на продажу (операция 70) 239 999
Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции 5 999 645
Приложение 8
Оборотно-сальдовая ведомость
№ сч. Наименование счета Сн Обороты Ск.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства 17 176 809 - 9 296 000 45 770 26 427 039 -
02 Амортизация ОС - 10 623 700 9 150 87 600 - 10 702 150
03 Доходные вложения в МЦ 470 301 - 508 179 - 978 480 -
04 Нематериальные активы 637 500 - 12 400 69 820 580 080 -
05 Амортизация НМА - 191 250 12 130 17 850 - 196 970
07 Оборудование к установке 17 180 - - - 17 180 -
08 Вложения во внеоборотные активы 4 543 217 - 5 273 362 9 816 579 - -
09 Отложенные налоговые активы 25 600 - 1 435 4 288 22 747 -
10 Материалы 896 910 - 987 215 1 279 800 604 325 -
14 Резервы под снижение стоимости МЦ - 10 870 - 5 980 - 16 850
15 Заготовление и приобретение МЦ - - 1 129 770 1 129 770 - -
16 Отклонение в стоимости МЦ 76 576 - 148 755 153 562 71 769 -
19 НДС по приобретенным ценностям - - 1 151 912 1 151 912 - -
20 Основное производство 1 973 509 - 2 452 163 3 509 162 916 510 -
23 Вспомогательные производства - - 557 998 557 998 - -
25 Общепроизводственные расходы - - 1 251 453 1 251 453 - -
26 Общехозяйственные расходы - - 485 656 485 656 - -
28 Брак в производстве - - 2 972 2 972 - -
40 Выпуск продукции - - 3 499 990 3 499 990 - -
43 Готовая продукция 3 174 000 - 4 200 000 5 974 000 1 400 000 -
44 Расходы на продажу - - 239 999 239 999 - -
50 Касса 9 800 - 2 285 500 2 287 000 8 300 -
51 Расчетные счета 269 844 - 10 702 164 9 932 929 1 039 079 -
52 Валютные счета 1 753 940 - - - 1 753 940 -
57 Переводы в пути 57 760 - - - 57 760 -
58 Финансовые вложения 1 980 000 - - - 1 980 000 -
59 Резервы под обесц. фин. вложения - 336 000 - - - 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 696 910 7 498 584 7 468 848 - 667 174
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813 - 9 126 920 9 494 577 878 156 -
66 Расчеты по краткосрочным кредитам - 579 600 19 000 256 220 - 816 820
67 Расчеты по долгосрочным кредитам - 8 129 500 150 762 135 762 - 8 114 500
68 Расчеты по налогам и сборам 38 700 657 000 1 709 814 2 538 393 - 1 446 879
69 Расчеты по соц. страхованию - 208 610 235 170 326 322 - 299 762
70 Расчеты по оплате труда - 579 473 825 287 1 235 160 - 989 346
71 Расчеты с подотчетными лицами 4 300 - 23 000 27 300 - -
73 Расчеты с персоналом по проч.операциям 54 544 - 2 971 3 371 54 144 -
75 Расчеты с учредителями - - 900 000 1 700 000 - 800 000
76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846 - 95 518 - 113 364 -
76-2 Расчеты с разными кредиторами - 581 100 - 165 967 - 747 067
77 Отложенные налоговые обязательства - 13 800 3 500 33 159 43 459
80 Уставный капитал - 5 900 000 - - - 5 900 000
81 Собственные акции (доли) 1 113 000 - 900 000 900 000 1 113 000 -
82 Резервный капитал - 2 385 000 - - - 2 385 000
83 Добавочный капитал - 2 650 600 - - - 2 650 600
84 Нераспределенная прибыль - 1 980 000 800 000 - - 1 180 000
90 Продажи - - 8 106 718 8 106 718 - -
91 Прочие доходы и расходы - - 272 097 272 097 - -
96 Резервы предстоящих расходов - 101 256 170 570 157 900 - 88 586
97 Расходы будущих периодов 193 890 - - - 193 890 -
98 Доходы будущих периодов - 106 370 - - - 106 370
99 Прибыли и убытки - - 229 651 951 881 - 722 230
ИТОГО 35 731 039 35 731 039 75 277 765 75 277 765 38 209 763 38 209 763



Приложение 9
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОАО "ИСТОК"
на "31" марта 200Х г.

Актив Код показателя На начало отчётного периода На конец отчётного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 446250 383110
Основные средства 120 6553109 15724889
Незавершённое строительство 130 4560397 17180
Доходные вложения в материальные ценности 135 470301 978480
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145 25600 22747
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 12055657 17126406
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 6304015 3169644
В том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности 211 962616 659244
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершённом производстве 213 1973509 916510
готовая продукция и товары для перепродажи 214 3174000 1400000
товары отгруженные 215
расходы будующих периодов 216 193890 193890
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты) 240 1322503 1045664
в том числе покупатели и заказчики 241 1245813 878156
Краткосрочные финансовые вложения 250 1644000 1644000
Денежная средства 260
2859079
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 11361862 8718387
БАЛАНС 300 23417519 25844793

Пассив Код показателя На начало отчётного года На конец отчётного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 5900000 5900000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 (1113000) (1113000)
Добавочный капитал 420 2650600 2650600
Резервный капитал 430 2385000 2385000
В том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 470 1980000 1902230
Итого по разделу III 490 11802600 11724830
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 8129500 8114500
Отложенные налоговые обязательства 515 13800 43459
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590 8143300 8157959
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 579600 816820
Кредиторская задолженность 620 2684393 4150228
В том числе:
поставщики и подрядчики 621 696910 667174
задолженность перед персоналом организации 622 579473 989346
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 208610 299762
задолженность по налогам и сборам 624 618300 1446879
прочие кредиторы 625 581100 747067
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 800000
Доходы будующих периодов 640 106370 106370
Резервы предстоящих расходов 650 112126 105436
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 3471619 5962004
БАЛАНС 700 23417519 25844793


Часть 2
Введение
Многие организации наряду с основной и вспомогательной деятельностью ведут инвестиционную деятельность, вкладывая денежные средства в уставные капиталы организаций, в покупку ценных бумаг, предоставление займов. Конечно, в основном это относится к крупным предприятиям, которые могут себе позволить выводить денежные средства из оборота.
В нашей стране пока еще нет культуры повсеместного применения сложных ценных бумаг, таких как облигации, конвертируемые в обыкновенные акции, привилегированные акции, конвертируемые в обыкновенные акции, и других. Даже в крупных организациях редко в отчете о прибылях и убытках МСФО можно обнаружить такой показатель, как «разводненная прибыль на акцию», фактически подтверждающий наличие в организации конвертируемых в акции ценных бумаг.
Учет финансовых вложений и инструментов является одним из самых сложных разделов бухгалтерского учета и на практике вызывает много затруднений, обусловленных особенностями гражданского законодательства, разницы налогового и бухгалтерского учета.
Следовательно, тема курсовой работы, посвященная учету финансовых вложений и инструментов, весьма актуальна в настоящее время и имеет высокую практическую значимость.
Целью курсовой работы является изучение теории и практики учета финансовых вложений и инструментов.
Задачами курсовой работы являются:
? Рассмотрение понятия и методов оценки финансовых вложений и инструментов;
? Изучение организации бухгалтерского учета финансовых вложений и инструментов;
? Рассмотрение порядка бухгалтерского учета поступления и выбытия финансовых вложений и инструментов;
? Изучение порядка учета обесценения финансовых вложений и создание резерва на эти цели.
Объектом исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Босфор». ООО «Босфор» функционирует с 1990 года и представляет собой малое предприятие, занимающееся разработкой и производством электронной аппаратуры медицинского и технического назначения. Фирма на арендуемых площадях имеет лабораторию, склад, служебные помещения. С самого начала существования фирмы ее руководителем является Александров Николай Петрович. Штат фирмы составляет 15 человек. Средний возраст сотрудников – 44 года. Коллектив ООО «Босфор» достаточно стабилен: 9 сотрудников работают с создания фирмы, 6 – пришли в коллектив в последние 5 лет.
В связи с тем, что в России недостаток не дорогой (в сравнении с импортной) и качественной медицинской диагностической техники, с момента своего образования ООО «Босфор» занимается разработкой и производством медицинской компьютерной диагностической аппаратуры. В настоящий момент разработаны и выпускаются модификации медицинского диагностического ультразвукового прибора для исследования сосудов: сосудистый доплер стандартной комплектации, двухканальный сосудистый доплер с мониторированием, сосудистый доплер для применения во время операций, малогабаритный переносной доплер в кейсе, карманный звуковой доплер, холтер ЭКГ, электроэнцефалограф компьютерный, эхоэнцефалограф, тренажер зрения компьютерный, прибор для нахождения неисправности кабеля трала рыболовного судна. Ведется разработка различных диагностических приборов.
Продукция фирмы хорошо известна во многих городах России. Совместно с иностранными фирмами проводится работа по продвижению продукции на европейский рынок (в частности, на рынки Англии, Франции, Германии, Италии, Испании, Бельгии и Нидерландов).
Анализ личных качеств руководителя показал необходимость глубокого осмысления методов и методических приемов с целью повышения эффективности собственной деятельности. Данный анализ определил постановку следующих задач для исследования:
1) изучение особенностей деятельности и профессионально-важных качеств личности руководителя конкретного предприятия;
2) определение индивидуального плана развития руководителя предприятия.
Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета в Российской Федерации. При этом были использованы источники учебной литературы, методические материалы, монографии, периодическая литература.
При написании курсовой работы были использованы различные методы исследования: изучение и анализ нормативных документов, обобщение научных исследований и практического материала, наблюдение.



1. Понятие и методы оценки финансовых вложений и инструментов
В соответствии с нормами ст. 209 Гражданского кодекса РФ собственник имущества вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие законодательству и не нарушающие права и интересы любых лиц, охраняемые законодательством, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. В связи с отмеченными обстоятельствами организации имеют право, распоряжаясь имуществом, находящимся в их собственности, осуществлять финансовые вложения.
Финансовые вложения - активы, которые используются организацией для получения дополнительных доходов посредством вложений в государственные ценные бумаги, облигации, уставные (складочные) капиталы других организаций и др.
Понятие «финансовые вложения» определено для целей бухгалтерского учета в п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н: финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы .




Тэги: учет финансовых вложений, учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, учет финансовых вложений в акции, учет долговых ценных бумаг, учет финансовых вложений в займы, учет финансовых векселей, инвентаризация финансовых вложений



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 14T81038

Я согласен с условиями использования сайта