Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
Введение……………………………………………………………………..3
I. Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетами
разных уровней
1.1 Основные законодательные и нормативные документы,
регулирующие аудит расчетов с бюджетами разных уровней……….4
II. Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней
2.1 Цель проверки и источники информации………………………….9
2.2. Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней………11
2.3. План и программа проверки……………………………………….21
2.4. Процедуры и методы, применяемые в ходе аудита
расчетов с бюджетами разных уровней………………………………..26
2.5. Типичные ошибки………………………………………………….31
III. Выводы и рекомендации
3.1. Выводы и рекомендации по совершенствованию аудита
расчетов с бюджетами разных уровней………………………………..32
Заключение………………………………………………………………….35
Список использованной литературы……………………………………...36




Введение
Эффективная экономика страны требует наличия развитой системы финансового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.
Тема методика аудита расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней очень актуальна, так как - это сложный и трудоемкий процесс, подразумевающий тщательную проверку соблюдения законода-тельства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также контроль устранения выявленных нарушений.
Цель курсовой работы – изучить методику аудита расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней. Для реализации указанной цели были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть основные законодательные и нормативные документы, регулирующие аудит расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней.
2. Проанализировать методику аудита расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней.
3. Выявить типичные ошибки.
4. Сделать выводы и предложить рекомендации по совершенствованию аудита расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней.



I. Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетами
разных уровней
1.1 Основные законодательные и нормативные документы,
регулирующие аудит расчетов с бюджетами разных уровней
Система правового регулирования налогообложения в Российской Федерации - это совокупность нормативно-правовых актов и норм, закрепленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, решениями органов местного самоуправления, а также изданными на их основе межведомственными и ведомственными нормативными документами.
Наиболее целесообразной представляется четырехуровневая система нормативного регулирования налогообложения.
Первый уровень (высший) включает Конституцию РФ, Налоroвый кодекс РФ, федеральные законы о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 15 Конституция РФ имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории РФ. Законы и иные правовые акты, принимаемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ. Законы подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются. Любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.
Согласно ст. 57: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 71: «В ведении Российской Федерации находятся:
…з) федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы».
В соответствии со ст. 72: «В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находятся:
...и) установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации».
В соответствии с п. 3 ст. 75: «Система налогов, взимаемых в фе-деральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом».
Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы на-логообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Второй уровень включает законы субъектов РФ, указы, постановления и решения глав субъектов РФ, не противоречащие Конституции РФ и федеральным законам, а также нормативные документы, принятые на их основе.
В соответствии со ст. 1 НК РФ:
а) законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом;
б) нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с данным Кодексом.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации - законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Третий уровень включат нормативные документы (в том числе документы, прошедшие экспертизу в органах юстиции), издаваемые государственными органами федерального, регионального и местного уровня, а также официальные разъяснения, указания, методические материалы и т.д.
В соответствии со ст. 4 НК РФ федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 16 НК РФ информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.
Четвертый уровень включает рабочие документы организаций.
Документы четвертого уровня утверждаются руководителем ор-ганизации. Документы данного уровня содержат (исходя из уста-новленных правил учета, согласно ст. 313 НК РФ, специфики условий хозяйствования, структуры и размеров организации и других факторов) внутренние распорядительные документы организации, носящие обязательный характер для системы регламентирования хозяйственной деятельности организации и формирующие учетные политики организации. В первую очередь к такого рода документам относятся приказы руководителя (включая приказы об учетных политиках: снабженческо-сбытовой, ценовой, финансовой, в бухгалтерской и налоговой, инвестиционной, кадровой и т.д.).
К правовым и законодательным документам, регулирующим проведение аудита расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней, относятся:
1. Конституция РФ
2. Налоговый кодекс РФ. Устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с последующими изменениями). Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с последующими изменениями). Определяет цели, задачи и вопросы регулирования бухгалтерского учета, а также основные требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг.
7. Положения по бухгалтерскому учету (стандарты бухгалтерского учета). Определяют порядок организации, принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом МФ РФ от З1 октября 2000г. № 94н). Устанавливает План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и единые подходы к его применению и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
9. Прочие законодательные и нормативные документы.


II. Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней
2.1 Цель проверки и источники информации
Целью проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней при проведении аудита является выражение мнения о достоверности статей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета операций по расчетам законодательству Российской Федерации. [13, стр. 313]
В финансовой (бухгалтерской) отчетности подлежат подтверждению соответствующие статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.
Информация о расчетах может содержаться:
1) в Бухгалтерском балансе (форма № 1):
раздел 2:
- строка «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики»;
- строка «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики»;
раздел 5:
- строка «Кредиторская задолженность» в том числе:
поставщики и подрядчики;
задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
задолженность по налогам и сборам; прочие кредиторы;
2) Отчете о прибылях и убытках (форма № 2):
раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»
- строка «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте»;
- строка «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности».
3) Отчете об изменениях капитала (форма № 3) - раздел 2 «Резервы»;
4) Отчете о Движении денежных средств (форма № 4):
- строка «Средства, полученные от покупателей заказчиков».
- строка «Средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»;
- строка «Средства, направленные на расчеты по налогам и сборам»;
- строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»;
5) Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) - раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». [8, стр. 224]
Исходя из цели аудита, аудитор должен выразить мнение о вышеперечисленных статьях отчетности в том случае, если они имеют существенное значение.
Для проверки расчетных операций используются как внешние, так и внутренние источники информации.
В качестве внешних источников информации могут быть ис-пользованы письма, сообщения третьих лиц (поставщиков и подрядчиков; покупателей и заказчиков; налоговых органов) о проведении расчетов с аудируемым предприятием; информация о курсах иностранных валют, установленных Центральным банком Российской Федерации.
В качестве внутренних источников информации могут быть использованы:
• учредительные документы;
• положения о филиале, представительстве, обособленном под-разделении;
• договоры, заключенные с поставщиками и подрядчиками покупателями и заказчиками;
• приказы об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
• первичные учетные документы, отражающие операции по расчетам;
• приказы о командировках работников;
• приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать денежные средства под отчет;
• регистры синтетического и аналитического учета по счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Внутрихозяйственные расчеты», «Расчеты с бюджетом»;
• расчеты (декларации) по налогам и внебюджетным платежам;
• письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица. [6, стр. 138]


2.2 Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней
Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней - это перечень способов практических действий, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами в процессе аудита налого-обложения.
Целью методики аудита расчетов с бюджетами разных уровней является представление руководства по практическому применению основных принципов и стандартов аудита на базе конкретного рабочего материала в области аудита налогообложения. [12, стр. 101]
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Задачами методики аудита расчетов с бюджетами разных уровней является определение:
• подходов к проведению проверки на различных этапах аудита налогообложения;
• основ взаимоотношений аудиторской организации с аудируемым лицом и третьей стороной в ходе аудита налогообложения;
• ответственности сторон при проведении аудита налогообложения;
• порядка проведения конкретных процедур проверки;
• порядка оформления рабочих документов и результатов аудита налогообложения.
При проведении аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам выполняются все этапы аудита:
• предварительное планирование аудита налогообложения;
• непосредственное планирование аудита налогообложения;
• оценка системы внутреннего контроля организации по правильности, своевременности и полноте исчисления налогов;
• проведение аналитических процедур (аудит по существу);
• оценка результатов аудиторской выборки;
• оценка влияния результатов аудита налогообложения на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности.
В соответствии с целью аудита расчетов с бюджетами разных уровней можно выделить следующие основные направления аудита расчетов с бюджетами разных уровней по проверке элементов налогов и сборов, исчисления и уплаты налогов и сборов, заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций.
1. Проверка элементов налогов и сборов осуществляется в целях получения достаточных и надлежащих доказательств по подтверждению правильности определения аудируемым лицом по конкретному налогу или сбору следующих обязательных элементов: налогоплательщиков, объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога или сбора, сроков уплаты налога или сбора, при меняемых форм отчетности.
2. Проверка исчисления и уплаты налогов и сборов осуществляется в целях получения достаточных и надлежащих доказательств для подтверждения по конкретному налогу или сбору:
• правильности формирования налоговой базы;
436 • отражения текущих налоговых обязательств в бухгалтерской и налоговой отчетности;
• отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской от-четности согласно действующим принципам бухгалтерского учета;
• классификации и раскрытия в финансовой отчетности с необходимой степенью детализации информации по налогам и сборам; .
• полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.
3. Проверка заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций осуществляется в целях получения достаточных и надлежащих доказательств по подтверждению по конкретному налогу или сбору:
• полноты и точности заполнения финансовой отчетности и налоговых деклараций;
• сопоставимости данных финансовой отчетности и налоговых деклараций;
• соблюдения правил представления финансовой отчетности и налоговых деклараций;
При проверке расчетов с бюджетом нельзя полагаться лишь на формальное соблюдение аудиторской процедуры. Поэтому окончательное заключение о Состоянии расчетов с бюджетом должен делать руководитель проекта, который имеет возможность оценить весь комплекс выявленных отклонений и их влияние на формирование налогооблагаемых баз.
В ходе проведения аудиторской проверки налогообложения аудиторская организация должна исходить из того, что деятельность экономического субъекта осуществляется в соответствии с установленными нормативными актами.
Методики аудита налогообложения разрабатываются исходя из специфики организации и деятельности аудируемых лиц, а также вида налогов и обязательных сборов.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на территории всей Российской Федерации, если иное не установлено НК РФ.
В соответствии с НК РФ (ст. 13) система федеральных налогов и сборов в Российской Федерации включает в себя:
• налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы;
• налог на дoxoды физических лиц (НДФЛ); единый социальный налог (ЕСН);
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых; водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами Водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не установлено НК РФ.
В соответствии со ст. 14 НК РФ в Российской Федерации уста-навливаются следующие региональные налоги:
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не установлено НК РФ. При этом ст. 12 НК РФ устанавливает исключение из данного правила для двух субъектов Российской Федерации - Москвы и Санкт - Петербурга. На территории данных субъектов местные налоги вводятся законами Москвы и Санкт - Петербурга.
В соответствии со ст. 15 НК РФ в Российской Федерации установлен следующий перечень местных налогов и сборов:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать осво-бождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, реги-ональных и местных налогов и сборов, предусмотренных НК РФ.
Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней разрабатывается по той же схеме, что и методика аудита отдельных участков бухгалтерского учета и включает в себя шесть разделов.
Раздел 1 «Цель и задачи проверки отдельных налогов и сборов» раскрывает цели и задачи аудиторской проверки соответствующего налога.
Раздел 2 «Перечень основных нормативных документов, регу-лирующих порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов» содержит все нормативные акты, регулирующие установленные правила ведения бухгалтерского и налогового учета, порядок налогообложения проверяемых налогов и хозяйственных операций, связанных с объектом проверки.
Раздел 3 «Источники информации для проверки» содержит до-кументы, служащие основанием для отражения в учете операций, которые формируют налоговые базы проверяемых налогов. Перечень первичных документов приводится по каждому налогу. Аудиторы, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета обязаны хранить налоговую тайну, за ее разглашение они несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством.
Раздел 4 «Основные направления про верки налогов и сборов» определяет основные направления проведения проверки по существу:
1) действие федерального и регионального законодательства, а также нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований;
2) Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) какие налоги (сборы) должен уплачивать налогоплательщик;
4) действие актов законодательства о налогах и сборах во времени;
5) проверка порядка исчисления сроков, установленных зако-нодательством о налогах и сборах;
6) проверка на соответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах НК РФ;
7) проверка действия международных договоров по вопросам налогообложения;
8) анализ решений, постановлений, определений и т.д. судебных органов, влияющих на организацию налогообложения в Российской Федерации (Конституционный, Высший Арбитражный и Верховный суды);
9) проверка режимов налогообложения (обычный, специальные);
10) статус налогоплательщика и наличие подтверждающих этот статус документов (резидент/нерезидент, коммерческая организа-ция/некоммерческая организация, бюджетная/внебюджетная крупнейшии налогоплательщик, налогоплательщик/налоговый агент, собственник/посредник, юридическое/физическое лицо и т.д.);
11) Проверка доходов из различных источников (в РФ, от источников за пределами РФ и т.д.);
12) проверка объектов налогообложения по каждому налогу и специальному режиму;
13) проверка налоговой базы по каждому налогу и специальному режиму;
14) проверка налогового периода по каждому налогу и специальному режиму;
15) проверка налоговых ставок по каждому налогу и специальному режиму;
16) проверка порядка исчисления по каждому налогу и специальному режиму;
17) проверка порядка уплаты по каждому налогу и специальному режиму;
18) сроки уплаты по каждому налогу и специальному режиму;
19) специальные вопросы, присущие данному налогу и специальному режиму;
20) льготы и основания для их использования налогоплательщиком в предусмотренных законодательством случаях;
21) анализ особенностей деятельности налогоплательщика, влияющие на процесс налогообложения (сезонность, ритмичность, географическое местонахождение, климатические условия, сегментарность бизнеса, межправительственные соглашения и международныe обязательства, специальные решения Правительства РФ и т.д.);
22) анализ особенностей организационной структуры налого-плательщика (вхождение в транснациональную и (или) национальную корпорацию, естественную монополию, сеть, холдинг, корпорацию и т.д., наличие филиалов и других обособленных подразделений, наличие оборудованных и необорудованных рабочих мест, место нахождения имущества, осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика и т.д.);
23) проверка внутренних регламентов и иных локальных актов налогоплательщика (учредительные документы, решения общих собраний, решения совета директоров и иных органов управления, приказы, включая приказы о внутренних и внешних политиках, распоряжения, указания, положения, инструкции, коллективные договоры и т.д.);
24) проверка прав собственности на активы и обязательства налогоплательщика, включая права собственности на товары, работы, услуги;
25) проверка взаимозависимости при осуществлении деятельности налогоплательщика, включая договорные обязательства;
26) проверка обоснованности ценообразования для целей на-логообложения;
27) экспертиза операций на предмет их экономического смысла;
28) экспертиза цели делового характера деятельности налогоплательщика;
29) анализ обоснованности/необоснованности налоговой выгоды;
30) анализ Возможности реального осуществления налогоплатель-щиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для про-изводства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
31) анализ наличия необходимых условий для достижения ре-зультатов соответствующей экономической деятельности (управленческий или технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства);
32) анализ периода создания и деятельности организации (незадолго до совершения хозяйственной операции, «спящая» фирма, разовый характер операций и т.д.);
33) проверка ритмичности/неритмичности совершения хозяйственных операций;
34) анализ нарушений налогового законодательства в прошлом;
35) проверка расчетов по налогам с использованием «проблемного» банка;
36) проверка транзитных платежей между участниками взаи-мосвязанных хозяйственных операций;
37) анализ расчетов при использовании посредников при осу-ществлении хозяйственных операций;
38) проверка актов контролирующих органов, решений и по-становления судебных органов, решения о неисполнении и (или) отказе от исполнения обязательств, влияющих на процесс налогообложения;
39) проверка правильности и своевременности оформления документов, подтверждающих правильность исчисления и свое-временность уплаты налогов (первичные документы, регистры, справки, расчеты, пояснения, расшифровки, внутренняя отчетность и т.д.);
40) проверка правильности заполнения и оформления бухгалтерской, налоговой, статистической и иной отчетности;
41) проверка своевременности сдачи бухгалтерской, налоговой, и иной отчетности в соответствующие адреса;
42) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных вопросов с налоговыми органами;
43) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных вопросов с таможенными органами;
44) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных вопросов с финансовыми органами;
45) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных вопросов с правоохранительными органами;
46) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных вопросов с другими органами и организациями (государственными, общественными и т.д.);
47) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных вопросов в судебных органах;
48) анализ особенностей налогообложения в условиях конкурсного производства, процедуры банкротства, реорганизации, ликвидации и т.д.;
49) проверка обоснованности, правильности и оформления предъявляемых санкций со стороны налоговых, финансовых и других органов (недоимки, а также пени и штрафы);
50) проверка порядка и сроков внесения исправлений, уточнений и корректировок по расчетам, уплате и оформлению документов по налогам;
51) проверка списания безнадежных долгов по налогам и сборам;
52) проверка отсрочки, рассрочки по уплате налога и сбора, инвестиционного налогового кредита;
53) проверка оформления в учете и отчетности порядка и условий применения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов: залога имущества, поручительства, пени, приостановления операций по счетам в банке и наложения ареста на имущество налогоплательщика;
54) проверка З!1чета или возврата сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов;
55) проверка возврата сумм излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;
56) проверка отсутствия налоговых и иных правонарушений;
57) проверка на соответствие соглашениям и договорам об избежании двойного налогообложения и т.д.;
Раздел 5 «Проверка заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций» предполагает проверку предпосылок подготовки финансовой отчетности и налоговых деклараций, а также полноту, точность и сопоставимость данных и соблюдение установленных сроков ее представления.
Раздел 6 «Классификация выявленных ошибок и нарушений» содержит наиболее часто встречающиеся нарушения по соответствующим налогам и сборам.
Учитывая изложенное, необходимо организовать процесс проверки по конкретному налогу так, чтобы план и программа проверки были достаточно компактными и универсальными, а контроль качества проверки было удобно и легко осуществлять как со стороны руководителей проверки, так и со стороны руководства и собственников (представителей собственников) налогоплательщиков.
Методика является внутренним нормативным актом аудиторской организации, которым должны руководствоваться все сотрудники при проведении аудита расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней.


2.3. План и программа проверки
Планирование аудиторской проверки расчетов с бюджетом разных уровней осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие:
1) проверка начисления и уплаты федеральных налогов;
2) проверка начисления и уплаты региональных налогов;
3) проверка начисления и уплаты местных налогов.
Содержание общего плана и программы аудита приведены в табл.1 и табл.2. [11, стр. 389]
Таблица 1
Общий план аудита учредительных документов
и расчетов с учредителями

Проверяемая организации ООО «Мир»
Период аудита с 01.01 по 31.12.08
Количество человеко-часов 300
Руководитель аудиторской группы Сидоров В.В.
Состав аудиторской группы Сидоров В.В, Иванов И.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 5%
№ п/п
Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания
1 Аудит федеральных налогов В течение года Сидоров В.В, Иванов И.И. Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
2 Аудит региональных налогов В течение года Сидоров В.В, Иванов И.И.
3 Аудит местных налогов В течение года Сидоров В.В, Иванов И.И.

Руководитель аудиторской организации__________________________
(подпись)
Руководитель аудиторской группы __________________________
(подпись)
Таблица 2
Программа аудита расчетов с бюджетом разных уровней

Проверяемая организации ООО «Мир»
Период аудита с 01.01 по 31.12.08
Количество человеко-часов 300
Руководитель аудиторской группы Сидоров В.В.
Состав аудиторской группы Сидоров В.В, Иванов И.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 5%
N9 Перечень Период Исполнитель Рабочие документы
п/п аудиторских процедур проведения аудитора
1 Аудит федеральных налогов В течение Сидоров В.В.
и сборов года Иванов И.И.
1.1 Аудит расчетов по налогу на По срокам Регистры бухгалтер-
добавленную стоимость: уплаты на- ского учета, книги
а) установление сроков упла- лога (сбора) покупок и продаж,
ты налога журналы регистрации
б) проверка возможности счетов-фактур, пла-
применения льгот тежные поручения,
в) проверка формирования выписки банка,
налогооблагаемой базы декларации по НДС
г) проверка правомерности
применения вычетов
д) проверка правильности
составления и своевременно-
сти сдачи деклараций
е) проверка правильности и
своевременности уплаты
налога
1.2 Аудит расчетов по акцизам: По срокам Регистры бухгалтер-
а) установление сроков упла- уплаты на- ского учета, платеж-
ты акцизов лога (сбора) ные поручения, вы-
б) проверка формирования писки банка, декла-
налогооолагаемой базы рации по акцизам
в) проверка правомерности
применения вычетов
г) проверка правильности
составления и своевременно-
сти сдачи деклараций
д) проверка правильности и
своевременности уплаты
акцизов
1.3 Аудит расчетов по налогу на По срокам регистры бухгалтер-
доходы физических лиц: уплаты на- ского учета, налого-
а) проверка формирования лога (сбора) вые карточки по учету
налогооблагаемой базы НДФЛ, расчетно-
б) проверка правомерности платежные ведомости,
применения вычетов платежные поруче-
в) проверка правильности и ния, выписки банка,
деклдации
своевременности уплаты по Н С
налога
г) проверка правильности
составления и своевременно-
сти сдачи сведений о доходах
физических лиц
1.4 Аудит расчетов по единому По срокам Регистры бухгалтер-
социальному налогу: уплаты на- ского учета, налого
а) проверка формирования лога (сбора) вые карточки по УЧ~I
налогооблагаемой базы ЕСН, расчетно-
б) проверка правомерности платежные ведомости,
применения регрессивных платежные поруче-
ставок налога ния, выписки банка,
в) проверка правильности декларации по EСН,
составления и своевременно- фонду социального
сти сдачи деклараций, сведе- страхования и ПФР
ний о стаже и заработке и т.д.
г) проверка правильности и
своевременности уплаты на-
лога
1.5 Аудит расчетов по налогу на По срокам Регистры налогового
прибыль: уплаты на- учета, регистры бух
а) установление сроков уплаты лога (сбора) галтерского учета,
налога платежные поруче-
б) проверка возможности ния, выписки банка.
применения льгот декларации по налога
в) проверка формирования на прибыль, прочие
налогооблагаемой базы документы
г) опенка правильности расче-
та налоговых обязательств
д) проверка правильности
составления и
своевременно-
сти сдачи деклараций
е) проверка правильности и
своевременности уплаты на-
лога
1.6 Аудит расчетов по сбору за По срокам Регистры бухгалтер-
использование наименований уплаты на- скою учета, платеж
«Россия», «Российская Феде- лога (сбора) ные поручения, вы-
рация» и образованных на их писки банка, расчеты
основе слов и словосочетаний сумм сбора
а) проверка налогооблагаемой
базы
б) проверка правильности
составления и своевременно-
сти сдачи расчетов сумм сбора
в) проверка правильности и
своев еменности платы сбо ра
2 Аудит региональных налогов и сборов В течение года Сидоров В.В.
Иванов И.И.
2.1 Аудит расчетов по налогу на По срокам Регистры бухгалтер-
имущество предприятий: уплаты на- ского учета, платеж
а) проверка формирования лога (сбора) ные поручения, вы-
налогооблагаемой базы писки банка, декла-
б) проверка возможности рации (расчеты) по
применения льгот налогу на имущество
в) проверка правильности предприятий, прочие
составления и своевременно- документы
сти сдачи деклараций
в) проверка правильности и
своевременности уплаты
налога

2.2 Аудит расчетов по налогу с По срокам Регистры бухгалтер-
продаж: уплаты на- ского учета, платеж-
а) Проверка формирования лога (сбора) ные поручения, вы-
налогооблагаемой базы писки банка, декла-
б) Проверка правильности рации по налогу с
составления и своевременно- продаж, прочие доку-
сти сдачи деклараций менты
в) Проверка правильности и
своевременности уплаты
налога
3 Аудит местных налогов В течение Сидоров В.В.
и сборов года Иванов И.И.
З.l Аудит расчетов по земельному налогу: По срокам уплаты на- Регистры бухгалтер- ского учета, платеж-
а) Проверка формирования лога (сбора) ные поручения, вы-
налогооблагаемой базы писки банка, декла-
б) Проверка правильности рации по земельному
составления и своевременно- налогу, прочие доку-
сти сдачи деклараций менты
в) Проверка правильности и
своевременности уплаты
налога
З.2 Аудит расчетов по налогу на По срокам Регистры бухгалтер-
рекламу: уплаты на- ского учета, платеж-
а) Проверка формирования лога (сбора) ные поручения, вы-
налогооблагаемой базы писки банка, декла-
б) Проверка правильности рации по налогу на
составления и своевременно- рекламу, прочие до-
сти сдачи деклараций кументы
в) Проверка правильности и
своевременности уплаты
налога

Руководитель аудиторской организации__________________________
(подпись)
Руководитель аудиторской группы __________________________
(подпись)





2.4. Процедуры и методы, применяемые в ходе аудита
расчетов с бюджетами разных уровней
Для обоснованного выражения своего мнения о правильности расчетов по налогам и сборам аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства. На основе своего профессионального суждения он обязан самостоятельно принять решение о количестве информации, необходимой для аудиторских оценок, которое жестко не регламентируется.
Выделяют следующие аудиторские процедуры, применяемые в ходе аудиторской проверки:
• оценка деятельности экономического субъекта;
• оценка системы внутреннего контроля;
• разработка общего плана проверки;
• разработка программы аудита.
Процедуры по существу определяются в программе аудита конкретного налога или сбора и состоят из процедур проверки:
• элементов налогов и сборов;
• исчисления и уплаты налогов и сборов;
• заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций.
Заключительным этапом работы является составление акта проверки, выявление типичных ошибок, рекомендаций руководству проверяемого учреждения по улучшению организации работы этого участка бухгалтерского учета.
Собирая аудиторские доказательства, аудитор может применить несколько аудиторских методов в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства», а также мероприятия, установленные НК РФ при проведении налоговых проверок.




Тэги: методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней, методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней, выводы и рекомендации по совершенствованию аудита расчетов с бюджетами разных уровней



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 4Q3512

Я согласен с условиями использования сайта