Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «ЖИЛКОМЗАКАЗЧИК» 5
1.1 Организационная структура предприятия 5
1.2 Структура бухгалтерского апарата предприятия 19
1.3. Учетная политика предприятия 23
ГЛАВА 2 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ 25
2.1 Условия реализации готовой продукции 25
2.2 Объекты внутреннего контроля реализации продукции 31
2.3 Процедуры внутреннего контрол реализации продукции 37
ГЛАВА 3 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОЦЕДУР ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ 44
3.1. Направления внутреннего аудита реализации продукции 44
3.2 Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором 47
3.3. Рекомендации по совершенствованию учета 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 57

ВВЕДЕНИЕ

Объем реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это один из основных показателей, характеризующих деятель-ность предприятия. Этот показатель крайне важен и для начисления цело-го ряда налогов – налога на прибыль, НДС, акцизов, налога на пользова-телей автомобильных дорог, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы (ЖКХ) и других. Он важен для установления размеров нормируемых статей затрат – расходов на рекла-му, представительских расходов для целей исчисления налога на прибыль.
По своему экономическому содержанию объем реализованной про-дукции характеризует конечный финансовый результат работы предприя-тия, выполнения своих обязательств пред потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.
Существующий ранее проблемы отражения в бухгалтерском учете и отчетности выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг; до-ходов от продажи товаров; выбытия и поступления товаров и продукции, а также возникающие при этом обязательства были окончательно решены указаниями по заполнению квартальной бухгалтерской отчетности в 1996 г., утвержденными приказом Минфина РФ от 27.03.96 №31. В соответ-ствии с этим указанием выручка от реализации товаров и продукции в от-чете о финансовых результатах отражается в момент перехода права соб-ственности на отгруженные или переданные товары или продукции поку-пателям. Аналогичный порядок принимается в отношении выполненных работ, оказанных услуг.
В данной курсовой работе рассматриваются проблемы, связанные с учетом реализованной продукции (работ, услуг), с формированием вы-ручки от реализации и ее отражений в учете, а ключевым моментом явля-ются особенности проведения аудиторской проверки реализованной про-дукции. Верно учтенные объемы реализованной продукции, своевремен-ный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукций – это залог пра-вильно сформированной выручки, а значит и правильно рассчитанных налогов.
Задача данной курсовой работы состоит в том, чтобы выявить суще-ствующие недостатки и прорехи в ведении бухгалтерского учёта и в част-ности учёта реализованной продукции, а также выработать конкретные рекомендации по устранению указанных недостатков и совершенствова-нию учёта и системы внутреннего учёта и контроля.
Объектом исследования является предприятие МУП «Жилкомзаказ-чик».
Для облегчения деятельности аудиторов в курсовой работе (прил. 1) предложен стандарт по проведению аудиторской проверки учета реализо-ванной продукции (работ, услуг). В нем рекомендуется обратить внимание на проверку внутрихозяйственного контроля – реализации.
В процессе написания работы были использованы учебные пособия по бухгалтерскому учету и аудиту, статьи и монографии из журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Аудит», а также изучена нормативная база, регламентирующая бухгалтерский учет и проведение аудита в Рос-сии.


ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «ЖИЛКОМЗАКАЗЧИК»

1.1 Организационная структура предприятия

МУП «Жилкомзаказчик» учреждено в соответствии с дей-ствующим законодательством Российской Федерации, и приобретает пра-ва юридического лица с момента его регистрации в администрации города за номером 107 от 4 сентября 1995 года. МУП «Жилкомзаказчик» строит свою деятельность на основании настоящего Устава и законодательства. Участниками общества являются граждане Российской Федерации. Основ-ным видом деятельности является ремонт и оказывание услуг населению. Предприятие имеет две котельные одна из них арендуемая. Для работы котельных используется нефть с Туймазинского месторождения. МУП «Жилкомзаказчик» расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты. Целями деятельности предприятия являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Имуще-ство образуется за счет вкладов в уставной капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством. МУП «Жилкомзаказчик» осуществляет учет результатов работ, ведет опера-тивный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действую-щим в Российской Федерации.
Исполнительным органом является директор, избранный общим собранием, он же осуществляет организацию документооборота. Обще-ство самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осу-ществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно. В основе организационной структуры лежит прежде всего структура самого предприятия. МУП «Жилкомзаказчик» состоит из двух котельных, ре-монтно-строительного участка, автотранспортного участка, электроре-монтного участка, аппарата управления. Без объекта управления не может быть и субъектов. Следовательно в основе управляющей системы лежит управляемая система. Вместе с тем организационная структура управле-ния предприятия отражает дифференциацию управленческого труда. Для решения тех или иных задач управления созданы определенные службы. Таким образом, объекты и цели управления определяют его организаци-онную структуру как объектом управления, к факторам производства, от-носятся трудовые, материальные и финансовые ресурсы. В самом произ-водстве различают: основное и вспомогательное производство. К основ-ному производству относятся - котельные, а к вспомогательному - ремонт-ностроительный и электроремонтный участки. Производственные подраз-деления имеют четко определенные функции в производственном процессе, что отличает их друг от друга. Используя закрепленные за ними основные и оборотные фонды, также подразделения и участки выполняют либо часть производственного цикла или законченный производственный цикл. Совокупность подразделений и участков, их состав и формы взаимосвязи образуют производственную структуру промышленного предприятия. Вся система управления включает, в свою очередь, различные части управления - отделы, которые являются важными составляющими. В свою очередь отделы специализированы на выполнении определенных функций управления. Наряду со структурными подразделениями органов управле-ния, осуществляющих общие управленческие функции, имеются отделы, занятые управлением отдельных стадий производства. Так, важной сферой производства является материально-техническое снабжение, которое осу-ществляется отделом материально-технического снабжения. Управление трудовыми ресурсами на предприятии, включая прием и увольнение ра-ботников, а также организацию подготовки и переподготовки кадров де-фицитных профессий для предприятия, путем индивидуального обучения, осуществляет отдел кадров. Управление всем предприятием осуществляет-ся директором. Управление осуществляется на принципах единоначалия, а оперативное управление осуществляется соответствующим комитетом при администрации района. (организационная структура представлена в приложении 2).
Общая численность работающих предприятия на конец 2004 года составляет 50 человек. На предприятии работают люди различных профессий: токари, слесаря, бухгалтера и так далее. Большинство про-фессий имеют тарифный разряд, который показывает уровень квалифи-кации рабочего и сложность работы. Работа тарифицируется по шести ра-зрядам. По желанию рабочего повысить свой разряд он может, подав зая-вление в отдел кадров предприятия и сдав квалификационной комиссии экзамен, которая создана на предприятии. Рабочие имеют тарифный ра-зряд выполняют свои обязанности согласно разряда и тарифно-квалификационным справочникам, которые содержат характеристики ра-бот по их сложности и требования, предъявляемые и рабочим определен-ных профессий и соответствующих разрядов. Также существует разница в ставках тарифного разряда, т.е. у рабочих дефицитных профессий (напри-мер, газоэлектросварщиков) ставка тарифного разряда выше, чем у рабо-чих распространенных профессий (например, токарей или слесарей).
МУП «Жилкомзаказчик» имеет много производственных объектов, которые составляют огромную материально-техническую базу, т.е. основные и оборотные средства. Сумма закрепленных за предприяти-ем средств отражена в его уставном фонде. Подавляющая часть этого фон-да приходится на основные средства или основные фонды, которые состо-ят из котлов, различных мощностей; насосов, различных марок; токарных и других станков; производственного инвентаря; наружных тепловых и водогрейных сетей, которые проложены почти по всей территории поселка Бирюсинка; гаражи, склады. На территории предприятия имеются склады различных видов и учитывающих различные свойства хранящихся в них материалов, т.е. крытые - для хранения и одновременно защиты от влия-ния окружающей среды деталей из металлов подверженных коррозии и т.д., а также открытые склады - площадки для хранения различных бе-тонных конструкций и труб. На территории котельных для хранения неф-ти имеются емкости, в которые она сливается из цистерн магирусов и пос-тупает прямо в производство. В таких отделах как бухгалтерия, отдел ма-териально-технического снабжения из-за значительного увеличения объе-ма информации установлена электронно-вычислительная машина и оргте-хника. Учет поступления и выбытия основных средств производится с по-мощью оформления акта приемки-сдачи, в котором указываются характе-ристика объекта, его местонахождение, источник финансирования приоб-ретения, год выпуска и т.д. Затем эти данные заносятся в компьютер в ин-вентаризационную карточку и книгу основных средств и дальнейший учет происходит с помощью компьютерной обработки, распечатки сформиро-ванных карточек и подшивка в документы. Учет перемещения объектов внутри данной организации не ведется. Амортизация производится по установленным годовым ставкам путем прямого счета (линейного способа) и ежемесячно списывается на издержки производства. Автотранспортный участок имеет в наличии различные марки автотранспорта и другой техники: грузовые и легковые автомашины, сварочные агрегаты, экскава-тор, кран, магирусы.
Таблица 1
Структура основных производственных фондов
Показатели В стоимостном выражении, тыс. руб. Структура, в процентах
2003 2004 2003 2004 Изменение
1. Здания и сооружения 42,0 42,0 18,1 8,8 -9,3
2. Траспортные средства 58,6 172,9 25,3 36,4 11,1
3. Машины и оборудование 101,2 210,5 43,6 44,3 -0,7
4. Другие виды основных средств 30,3 50,1 13,0 10,5 -2,5
Итого : 232,1 475,6 100 100 -----
Из табл. 1 видно, что основную часть производственных фондов представляют машины и оборудования в отчетном году они составляют 210,5 тыс. руб., транспортные средства 172,9 тыс. руб., незначительная доля приходится на здания, сооружения и другие виды основных средств.
МУП «Жилкомзаказчик» закупает материально-технические средства у всех объектов хозяйственной деятельности, не зависимо от вида деятельности, а также у граждан, как за наличный, так и безналичный расчеты. Стоимость средств, приобретенных за наличный расчет не огра-ничивается предельной суммой. Материально-техническое снабжение оказывает существенное влияние на работу предприятия, т.к. подлежащая его организация позволяет обеспечить рациональное использование огро-много количества различных материальных ресурсов.
Эффективность использования оборотных средств характеризу-ется прежде всего их оборачиваемостью (продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения)
, (1)
где
Z - оборачиваемость оборотных средств, дн.;
О - средний остаток оборотных средств, тыс. руб;
Т - число дне анализируемого периода (360);
В - выручка от реализации продукции за анализируемый пери-од.
, (2)
где
О1, О2, О3, О4, О5 - остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, тыс. руб;
n - число месяцев
Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжитель-ностью одного оборота в днях и количеством оборотов за отчетный пери-од (коэффициент оборачиваемости). Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости средств характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости средств - это фондоотдача оборотных средств.
или , (3)
где
Ко1, Ко2 - коэффициент оборачиваемости, обороты
Важным показателем эффективности использования оборотных средств является также коэффициент загрузки средств в обороте. Коэффи-циент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции. Иными словами он представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. за-траты оборотных средств (в копейках) для получения одного рубля реали-зованной продукции.
(4)
где
Кз - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз) есть величина об-ратная коэффициенту оборачиваемости средств (Ко1, Ко2)
Таб-лица 2
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатели 2003 2004 Изменение
1. Выручка, тыс. руб 590,5 855,5 +256,0
2. Количество дней анализируемого периода 360 360 ----
3. Однодневная выручка, тыс.руб 1,6 2,4 +0,8
4. Средний остаток оборотных средств, тыс.руб 83,9 93,9 +10,0
5. Продолжительность одного оборота, дн. 51,1 39,5 -11,6
6. Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 7,038 9,110 +1,072
7. Коэффициент загрузки средств в обороте, коп 14,2 10,9 -3,3
Из данных табл. 2 видно, что оборачиваемость средств за год ускорилась на 12 дней. Это привело к увеличению коэффициента обора-чиваемости средств на 2,072 оборота снижение коэффициента загрузки средств в обороте на 3,3 копейки. Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в результате взаимодействия двух факторов : увеличение объема выручки на 256 тыс. руб и среднего остатка оборотных средств на 10 тыс. руб. Влияние каждого из этих факторов на общее уско-рение оборачиваемости оборотных средств характеризуется следующим образом
- рост объема выручки ускорил оборачиваемость оборотных средств на 16,1 дней (83,9 / 2,4 - 51,1)
- увеличение среднего остатка оборотных средств на 10 тыс. руб замедлило оборачиваемость средств на 4,1 дня (10 / 2,4)
Итого : -16,1 + 4,1 = -12 дней
Ускорение оборачиваемости оборотных средств на 12 дней высвободило из оборота денежные средства в сумме 28,8 тыс. руб (-12 * 2,4) или (-3,3 * 855,5) / 100 = 28,2 тыс. руб Разница в 0,6 тыс. руб объясня-ется округлением цифр при расчете. Эффективность использования основ-ных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости.
, (5)
где
Фо - фондоотдача, руб;
В - объем выручки от реализации продукции, руб;
С - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.
Фондоемкость продукции есть величина, обратная фондоотдаче. Она характеризует затраты основных средств (в копейках), авансирован-ных на один рубль выручки от реализации продукции.
или (6)
Фe - фондоемкость продукции, коп;
Таблица 3
Анализ эффективности использования основных фондов
Показатели 2003 2004 Изменение
1. Выручка, тыс. руб 590,5 855,5 +256,0
2. Среднегодовая стоимость О.Ф. , тыс. руб 231,1 475,6 +243,5
3. Фондоотдача основных фондов, руб 2,544 1,798 -0,746
4. Фондоемкость продукции, коп 0,393 0,556 +0,163
Из данных табл.3 видно, что фондоотдача основных фондов за год снизилась на 0,746 рубля, что вызвало увеличение фондоемкости про-дукции на 0,163 копейки. Снижение фондоотдачи и увеличение фондоем-кости продукции свидетельствует о снижении эффективности использова-ния основных фондов и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия. Не эффективное использование основных фондов способст-вовало растрате капитальных вложений на сумму 139,4 тыс. руб (0,163 * 855,5).
Показатель фондоотдачи тесно связан с производительностью труда и фондовооруженностью труда, которая характеризуется стоимос-тью основных фондов, приходящихся на одного работника.
отсюда
, (7)
где
? - производительность труда, руб;
? - численность работников, чел;
Фв - фондовооруженность труда, руб;
Фо - фондоотдача основных фондов, руб.
Таким образом, главным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.
Таб-лица 4
Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
Показатели 2003 2004 Отклонение
Абсолют-ное Относите-льное
1. Выручка, тыс. руб 590,5 855,5 +256,0 144,8
2. Среднесписочная численность,чел 40 46 +6 115,0
3. Производительность труда одного среднесписочного работника, тыс. руб 14,7 18,6 +3,9 126,5
4. Среднегодовая стоимость О.Ф., тыс. руб 232,1 475,6 +243,5 204,9
5. Фондовооруженность труда одного средне-списочного работника, тыс. руб 5,8 10,3 +4,5 177,6
6. Фондоотдача основных фондов, руб 2,5 1,8 -0,7 72,0
Данные табл. 4 показывают, что снижение фондоотдачи основных фондов на 72 процента произошло в результате снижения темпов роста производительности труда 126,5 процентов перед темпами роста фондо-вооруженности труда 177,6 процентов. Степень влияния каждого из этих факторов на изменение фондоотдачи основных фондов определяется с по-мощью факторного анализа. Факторный анализ производится методом це-пных подстановок. Для этого произведу следующие расчеты:



Следовательно на снижение фондоотдачи основных фондов на 0,729 руб различные факторы оказали влияние в следующих размерах :
- снижение производительности труда работников снизило фон-доотдачу основных фондов на 0,673 руб (3,207-2,534) ;
- рост фондовооруженности труда работников снизил фондоот-дачу основных фондов на 1,402 руб (1,805-3,207) ;
- итого : 0,673-1,402 = -0,729 руб.
На балансе предприятия “Бирюса” нематериальные активы не чи-слятся. Списочный состав работников предприятия на конец 2004 года составил 50 человек, а среднесписочная численность за год 46 человек.
Таблица 4
Структура численности основной деятельности
Показатели В натуральном выраж., чел Структура, в проце-нтах
2003 2004 2003 2004
1. Котельные 22 25 55,0 54,3
2. Участки вспомогательного производства 18 21 45,0 45,7
Итого : 40 46 100 100
В сравнении с 2003 годом среднесписочная численность работни-ков выросла на 13 процентов , с 40 человек до 46, а вообще структура численности работников в 2003 году не отличалась от 2004 года. Из рабо-тающих на предприятии выделяют административно управленческий ап-парат, инженерно-технических работников, рабочих, учеников.
Таблица 5
Структура численности работников с выделением АУП и ИТР
Показатели В натуральном выражении, чел Структура, в процентах
2003 2004 2003 2004
1. АУП 3 4 7,5 8,7
2. ИТР 4 5 10,0 10,9
355 3. Прочие 33 37 82,5 80,4
Итого : 40 46 100 100
Планирование численности работников осуществляется раздель-но по участкам и категориям персонала (АУП, ИТР, рабочих, учеников). Численность рабочих повременщиков планируется по нормам обслужива-ния, нормативам численности. Например число уборщиков производст-венного помещения зависит от площади помещения. Численность ИТР и служащих устанавливается на основе укрупненных отраслевых нормати-вов численности и типовых структур аппарата управления. Большинство специальностей рабочих имеют тарифный разряд, рабочему более высо-кой квалификации соответствует более высокий разряд. Тарифные ставки и разряды возрастают от первого разряда, самого низкого, до самого высо-кого - шестого разряда. Тарифные разряды рабочих соответствуют “Еди-ному тарифно-квалификационному справочнику”, где оговорены прои-зводственные характеристики работ по их сложности, важности, трудоем-кости и какие знания и навыки должен иметь рабочий той или иной про-фессии данной отрасли.
ИТР и служащие получают оплату труда по должностным окладам. Должностные оклады разрабатываются на основе нормативных документов, важнейшим из которых является квалификационный справоч-ник должностей руководителей, специалистов и служащих. Перечень профессий, количество штатных единиц по разрядам, часовые тарифные ставки и должностные оклады отражены в штатных расписаниях, которые составляются по участкам. Движение рабочей силы характеризуется коэффициентами оборота по поступлению (Кпост.) - есть отношение числа принятых к среднесписочному числу, и выбытию кадров (Квыб.) - есть отношение числа выбывших к среднесписочному числу.
Таблица 6
Движение рабочей силы на предприятии
Коэффициенты оборота В натуральном выраж., чел Структура, в процентах
2003 2004 2003 2004
- по поступлению 6 4 12,5 8,7
- по выбытию 3 2 7,5 4,3
- текучесть 2 1 5,0 2,2
Из табл. 6 видно, что коэффициент оборота по поступлению и выбытию в на предприятии снизились, что является положительным фак-том. Отрицательными причинами движения рабочей силы являются нару-шения трудовой дисциплины, по собственному желанию и т.д. Отношение числа работников, уволенных по этим статьям, к среднесписочному числу работников представляет собой коэффициент текучести. Текучесть кадров - явление отрицательное, т.к. оно связано с потерей рабочего времени на оформление увольнения и поступления, на подготовку новых рабочих и затраты денежных средств на выплату компенсаций увольняющимся ра-бот-никам. В 2004 году коэффициент текучести на предприятии снизился т.к. начали строже подходить к поступающим на работу, т.е. стали предъявлять более высокие профессиональные требования. Заработная плата - это форма материального вознаграждения за труд, часть стоимости созданных и реализованных услуг, поступающая работникам предприя-тия. Заработная плата состоит из начислений и удержаний. Начисления состоят из: - фонда заработной платы (ФЗП), в который входит оплата труда за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты (доплату за работу во вредных условиях, за работу в ночное время суток), северные надбавки и районный коэффициент; - фонда материального поо-щрения (ФМП) - единовременные поощрения работников, оказание мате-риальной помощи ; - другие фонды - оплата компенсации уволенным и прочие. Удержания включают в себя: отчисления в пенсионный фонд - один процент, подоходный налог (нарастающим итогом) и расчеты пред-приятия с работающими (авансы, реализация продуктов по безналичному расчету). Удержание во внебюджетные фонды осуществляются с помощью типовых операций в компьютерной программе 1:С "Бухгалтерия".
Таблица 7
Структура ФОТ с выделением АУП основной деятельности
Показатели В стоимостном выражении, тыс. руб Структура, в процентах
2003 2004 2003 2004
1. АУП 40,3 69,1 7,5 8,7
2. Котельные 296,6 432,3 55,1 54,4
3.Вспомогательное проз-во 201,6 293,8 37,4 36,9
Итого : 538,5 795,2 100 100
Из-за того, что в 2004 году произошло увеличение МТБ на пред-приятии увеличилась численность работающих, что в свою очередь пов-лекло увеличение заработной платы.
Таблица 8
Динамика фонда оплаты труда
Показатель Ед. измер. 2003 2004 Отклонение
1. Фонд оплаты труда Тыс. руб 538,5 795,2 +256,7 +32,3
2.Среднесписочная
численность за год Чел 40 46 +6 +13,0
3. Среднемесячная зарплата Тыс. руб 1,12 1,44 +0,32 +22,2
Увеличение фонда оплаты труда в 2004 году составило 256,7 тыс. рублей или 32,3 процента. Увеличение ФОТ на 80,6 тыс. рублей произошло из-за увеличения численности работающих предприятия, уве-личения сверхурочных работ. Повышение среднемесячной зарплаты произошло из-за роста цен потребительской корзины, увеличения мини-мальной оплаты труда по стране и на основании коллективного договора и повлекло за собой увеличение ФОТ на 176,1 тыс. рублей.

тыс. руб.
1) тыс. руб.
2) тыс. руб
тыс. руб.
Оплата отпускного пособия рассчитывается за три предыдущих месяца, с использованием коэффициента 25,25, при 6-дневной рабочей не-дели. Продолжительность отпуска за год – 50 календарных дней.
Начисление больничных рассчитывается исходя из заработной платы предыдущего месяца. В рыночной экономике бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользо-вателей. Так, по данным баланса собственники, менеджеры и другие лица, связанные с управлением, знакомятся с имущественным состоянием хозяй-ствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас имущества, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами, определяют конечный финансовый результат работы предприятия. Также данные баланса используются налоговыми службами, кредитными учреж-дениями, а также органами государственного управления.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансо-вого состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты балан-са и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.(см. приложение 3)
Таблица 9
Анализ структуры имущества
Показатели На начало года на конец года Изменение
в тыс. руб в % в тыс. руб в % в тыс. руб в %
1. Валюта 84,2 100 447,4 100 +363,2 --
2. Иммобилизованные средства 83,9 99,6 93,9 21,0 +9,9 -78,6
3. Мобильные средства в том числе :
дебиторская задолженность ---
--- ---
--- 342,2
342,2 76,5
76,5 342,2
342,2 76,5
76,5
4. Убытки 0,309 0,4 11,3 2,5 +11,0 +2,1
Как видно из данных, за отчетный период активы предприятия выросли на 363,2 тыс. руб в том числе за счет увеличения объема недви-жимого имущества на 9,9 тыс. руб и прироста оборотных средств на 342,2 тыс. руб Следует отметить, что структура активов характеризуется значи-тельным удельным весом дебиторской задолженности, который составляет 76,5 процентов. Дебиторская задолженность является потенциальными убытками. Если дебиторскую задолженность отнести к убыткам предприя-тия, то их величина на конец года составляет 351,4 тыс. рублей (340,4+11,0) или 78,5 процентов. Структура имущества не рациональная, большая доля убытков, незначительная доля основных средств 20,9 про-центов . Такая ситуация на предприятии затрудняет его финансирование.
Таблица 10
Анализ структуры источников
Показатели на начало года на конец года Изменение
в тыс. руб в % в тыс. руб в % в тыс. руб в %
Собственный капитал 83,9 99,6 100,7 22,5 +16,8 -77,0
Заемный капитал
в том числе :
кредиторская задолженность 0,309

0,309 0,4

0,4 346,7

346,7 77,5

77,5 +346,4

+346,4 +77,0

+77,0
срочная ---- -- 331,4 74,1 +331,4 +74,1
- по оплате труда ---- -- 3,9 0,9 +3,9 +0,9
- по соц. Страхованию ---- -- 167,0 37,4 +167,0 +37,4
- задолженность перед бюдже-том --- --- 160,5 35,8 +160,5 35,8
спокойная ---- ---- 15,4 3,4 +15,4 +3,4
Итого баланса 84,2 100 447,4 100 +363,2 ----
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим уде-льным весом заемных источников средств, на их долю приходится 77,5 процентов и лишь 22,5 процентов собственного капитала. В состав заем-ного капитала входит кредиторская задолженность: задолженность перед бюджетом составляет 160,5 тыс. руб. или 35,8 процентов; долги по соци-альному страхованию и обеспечению составляют 167 тыс. рублей или 37,4 процентов ; задолженность по заработной плате 3,9 тыс. рублей или 0,9 процентов в общей сумме источников.

1.2 Структура бухгалтерского апарата предприятия

Бухгалтерский учет на предприятии МУП «Жилкомзаказчик» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с дей-ствующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработ-ки») (в приложении 4 представлено «Положение о бухгалтерии» МУП «Жилкомзаказчик», в приложении 5 представлена схема организации бух-галтерии предприятия)
Процесс документирования — совокупность технических и мето-дических приемов создания документа. Документирование является пер-вым этапом бухгалтерского учета, который включает в себя регистрацию и фиксацию информации о фактах, операциях, процессах, ее обработку и обобщение. Документирование является основанием для составления фи-нансовой отчетности, которое является последним этапом бухгалтерского учета, то есть подытоживает всю деятельность предприятия.
МУП «Жилкомзаказчик» при составлении документов руковод-ствуется Законом РФ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Согласно принципу полного отражения первичными бухгалтерскими до-кументами должны оформляться все без исключения операции, которые подлежат учету. Первичные документы должны быть составлены в момент осуществления операции, а если это невозможно — непосредственно после ее окончания. Руководитель предприятия должен обеспечивать фиксиро-вание фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнение всеми подразделения-ми, службами и работниками правомерных требований главного бухгал-тера или другого лица, но которого возложена ответственность за ведение бухгалтерского учета относительно порядка оформления и предоставле-ния для учета документов. Данный аспект на МУП «Жилкомзаказчик» за-крепляется в приказе об учетной политике и гласит: «Специалистам цехов, отделов и служб неукоснительно выполнять требования работников бух-галтерии по соблюдению порядка оформления первичных документов и срока представления их к отчету. За нарушение требований бухгалтеров, несвоевременное составление документов и отчетов и недостоверность от-ражения в них данных, привлекать специалистов к дисциплинарной ответ-ственности. В случаях, если документ составлен с нарушением законода-тельных требований, или вообще не составлен, или отсутствие такого до-кумента повлекло за собой применение финансовых санкций к предприя-тию, то администрация вправе решать вопрос об имущественной ответ-ственности работника». Следует сказать, что данный пункт в приказе об учетной политики дисциплинирует работников МУП «Жилкомзаказчик» и способствует снижению риска искажения показателей финансовой отчетно-сти.
Немаловажным моментом в организации учета на предприятии является установление графика документооборота. Так как отсутствие та-кого приведет к хаосу при ведении бухгалтерского учета и искажению фи-нансовой отчетности. Под документооборотом понимают организованную систему создания, проверки и обработки первичных документов в бухгал-терском учете с момента их создания до передачи в архив. Разработка ме-ханизма управления документооборотом обеспечивает:
– стабильность работы бухгалтерской службы;
– четкость движения и оперативность обработки документов;
– своевременность принятия управленческих решений.
Неправильно же организованный документооборот может приве-сти к негативным последствиям на предприятии, а именно:
– несвоевременная доставка отчетной информации (документов);
– непрогнозированность маршрута движения отчетных и управленческих документов;
– отсутствие ответственных вследствие незакрепленности документов за соответствующими работниками;
– невозможность принятия решений без привлечения дополнительной ин-формации (которая не содержится в документах).
Каждая хозяйственная операция, которая осуществлена на пред-приятии, должна быть отражена в бухгалтерском учете. В связи с тем, что документы оформляют работники, которые осуществляют хозяйственные операции (далеко не всегда бухгалтера), на предприятии необходимо чет-ко размежевать ответственность за оформление и предоставление первич-ных документов к местам их обработки и сохранения.
Для того чтобы спроектировать систему документооборота, необходимо установить порядок создания и движения этих документов, а также определить круг лиц, ответственных за их заполнение или принятие решения по ним.
Существуют следующие этапы документооборота:
1) составление и оформление документа;
2) принятие документа бухгалтерией (учетным центром предприятия);
3) движение документов по отделам и рабочим местам к бухгалтерии (учетному центру), их обработка и использование для бухгалтерских записей;
4) передача документов операторам средств вычислительной техники (машинноучетные станции) и возвращение их назад (при ручном веде-нии бухгалтерского учета);
5) передача документов в архив.
Порядок документооборота зависит от характера и особенностей хозяйственных операций и их учетного оформления, а также от структуры предприятия и его учетного аппарата. Такой порядок разрабатывает бух-галтерская служба предприятия и утверждает руководитель предприятия при определении учетной политики предприятия.
График документооборота — это утвержденный порядок обра-ботки информации, отраженной в первичных документах, который регла-ментирует сроки составления, подачи и обработки первичных документов; определяет перечень документов, время их продвижения и обработки, по-рядок передачи документов по инстанциям для обработки, срок поступле-ния документов в бухгалтерию от кладовщиков, мастеров и т. д., срок об-работки и прохождения документов внутри учетного отдела и окончание всех работ за отчетный период до составления бухгалтерского баланса и отчетности.
График документооборота разрабатывается главным бухгалте-ром, утверждается и вводится в действие приказом руководителя и являет-ся обязательным не только для учетных, но и для прочих работников, свя-занных с первичными документами и ведением учета.
В приказе «Об организации бухгалтерского учета и учетной по-литики» МУП «Жилкомзаказчик» имеется пункт, который определяет наличие графика документооборота, однако данный документ не прило-жен к приказу, что может свидетельствовать о том, что на МУП «Жилком-заказчик» график документооборота формально задекларирован, но фак-тически отсутствует. Поэтому в свете выше сказанного можно предложить следующий пример графика документооборота, показанный в таблице 11.
Таблица 11.
Схема графика документооборота МУП «Жилкомзаказчик»
Документ
Создание Проверка Обработка Передача в архив
Количество экземпля-ров Лица, ответственные за проверку Кто исполняет Кто исполняет
Лица, ответственные за выписку Лица, которые предо-ставляют документ
Лица, ответственные за оформление Порядок представления Сроки исполнения Сроки исполне-ния
Сроки исполнения
Работники структурных подразделений и функциональных служб должны заполнять и предоставлять документы, которые касаются сферы их деятельности, согласно графику документооборота. С этой целью каж-дому исполнителю должны давать извлечение из графика, в котором определяются первичные документы, сроки их предоставления и подраз-деления, в которые их необходимо предоставить.
Из всего выше перечисленного можно сделать вывод, что доку-ментирование является одним из главных этапов ведения бухгалтерского учета, без присутствия этого элемента метода невозможно вообще осу-ществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчет-ности.

1.3. Учетная политика предприятия

Законом «О бухгалтерском учёте в РФ» предусмотрено, что с са-мого начала своей работы и затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые органы и органы, ведающие его реги-страцией, так называемую учётную политику на текущий год.
Учётная политика предприятия – это выбор самим предприятием определённых и конкретных методик, формы и техники ведения бухгал-терского учёта исходя из установленных правил и особенностей деятель-ности предприятия. (учетная политика предприятия представлена в при-ложении 6)
При формировании учётной политики предполагаются имуще-ственная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учётной политики. При создании учётной политики руководитель и бухгалтер опираются на По-ложение «Учётная политика предприятия» – отдельный нормативный до-кумент, в котором указаны все те особенности, что влияют на деятельность предприятия и учёт на нём.
Существенными способами ведения бухгалтерского учёта, приня-тыми при формировании учётной политики предприятия и подлежащими раскрытию в составе бухгалтерской отчётности, являются:
? Способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов (как учитывается неизбежный в процессе производства износ зданий, оборудования и машин);
? Метод оценки производственных запасов, товаров и незавершённого производства и готовой продукции (как при постоянно меняющихся це-нах на сырьё и другие производственные расходы рассчитывается сто-имость продукции на всех этапах её создания);
? Методика учёта прибыли от реализации продукции (как посчитать до-ход или прибыль от производственных или торговых операций).
Руководитель предприятия издаёт приказ об учётной политике, где объявляет, каким образом в течении года будет решаться вышепере-численный набор учётных проблем предприятия. В нём конкретно отра-жены все параметры финансово-экономической деятельности предприя-тия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить так называемые основные средства (те материальные ценности, которые стоят дорого и служат долго) и средства в обороте (служащие недолго и стоящие недорого), как учитывать неизбежный износ зданий, оборудова-ния и машин, как считать стоимость готовой продукции и т.д.
Менять учётную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны в документе «Положение по учётной по-литике предприятия».


ГЛАВА 2 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РЕАЛИЗА-ЦИИ ПРОДУКЦИИ

2.1 Условия реализации готовой продукции

Готовую продукцию приходую по фактической производствен-ной себестоимости. Аналитический учет готовой продукции осуществля-ется по продажным (отпускным) или учетным (как правило, плановым) ценам в разрезе видов изготовленных изделий. Готовую продукцию поку-пателям (заказчикам) на основании договоров поставки ) по ценам, обоснованным договорами, или передают для реализации в собственные магазины, ларьки, палатки и т.п.
Все движения готовой продукции отражаются на счете 40 в зави-симости от принятой предприятием политики - по нормативной (типовой) себестоимости или по фактической производственной себестоимости.
Учет готовой продукции на складе ведет заведующий складом, который является материально-ответственным лицом: при поступлении на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной матери-альной ответственности. На каждый поступивший на склад вид готовой продукции бухгалтерия выписывает карточку количественного учета унифицированной формы №М-12, которая вручается заведующему скла-дом под расписку в специальном реестре. Записи в карточках (поступле-ния, выбытие) заведующий складом делает на основании первичных доку-ментов (в день совершения операции: при поступлении - на основании накладных на сдачу готовой продукции, выписанных подразделением (цехом) - сдатчиком готовой продукции; при выбытии - на основании тре-бований на отпуск, выписывается подразделением, которому временно входит в обязанность разрешать отпуск) или это делает отдел сбыта. После каждой записи в карточках выводят остаток готовой продукции. Следует помнить, что учет готовой продукции в складских ведомостях произво-дится только по продажной цене изделий, в то время как в бухгалтерии готовая продукция учитывается также и по фактической себестоимости. Таким образом сальдо по счету 40 есть сумма остатков готовой продукции на складе предприятия по фактической себестомости. На основании складских документов в бухгалтерии ежемесячно составляется ведомость учета готовой продукции, в которой учет производится одновременно по фактической себестоимости, сложившейся в данном месяце,и по продажной цене Фактическая себестоимость готовой продукции ведомости учета за-трат на производстве может быть рассчитана лишь в конце месяца, когда будут учтены все произведенные в этом месяце затраты. В то же время выпуск, отгрузка и реализация готовой продукции происходит регулярно. Поэтому текущий учет в ведомостях готовой продукции ведется по про-дажной (розничной) цене, так как она стабильна в течение данного месяца.
Процентное отношение фактически сложившейся себестоимости в данном месяце от продажной цены:

Проценты рассчитываются ежемесячно, так как они изменяются в зависимости от фактических затрат на производстве.
Показатель "Остаток на начало месяца" для ведомости учета гото-вой продукции берется из этой же ведомости за прошлый месяц, пока-затель "Фактической себестоимости" - из ведомости затрат на производ-ство. Фактическая себестоимость отгруженной (реализованной) части продукции рассчитывается как суммарная продажная стоимость отгру-женной (реализованной) части продукции, умноженная на процент от-клонений фактической себестоимости от продажной цены. По такому же правилу вычисляется фактическая себестоимость остатка продукции на ко-нец месяца.
Инвентаризацию готовой продукции проводят ежегодно перед составлением годового баланса по состоянию на 1.10 года с целью объек-тивного отражения инвентаризации в годовом отчете. Кроме этого ин-вентаризацию проводят при смене материально-ответственных лиц, а так-же в случае стихийных бедствий и краж, на складе осуществляют сплош-ную инвентаризацию готовой продукции. Инвентаризацию проводит ра-бочая инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия, в полном составе и в присутствии материально-ответственного лица. При неполном составе инвентаризационной комиссии инвентаризацию проводить запрещено. До начала инвентаризации у заве-дующего складом готовой продукции отбирается расписка в том, что им сданы в бухгалтерию все документы на приход и расход готовой продук-ции и эта продукция полностью оприходована.
При хранении готовых изделий в различных изолированных помещениях у одного материально-ответственного лица эти изделия ин-вентаризуются последовательно по местам хранения. После проверки готовой продукции вход в помещение опломбировывают, и комиссия пе-реходит для работы в другое помещение. Фактическое наличие готовой продукции на складе проверяют путем обязательного ее пересчета, пере-вешивания или перемеривания. Результаты инвентаризации готовой продукции заносят в инвентаризационную опись формы N инв.-3 отдельно по каждому наименованию. Опись составляется в одном экземпляре. При выявленной готовой продукции, не отраженной в учете, комиссия должна включить ее в опись. После завершения инвентаризации опись переда-ют в бухгалтерию для составления сличительной ведомости.
Предприятие реализует готовую продукцию на основании заклю-ченных с покупателями и заказчиками договоров поставки. Договоров предусматриваются: номенклатура поставляемой продукции, сроки, цена, санкции за надлежащее исполнение договора. Четкое исполнение предпри-ятием своих обязательств по заключенным договорам, имеет важное зна-чение прежде всего для самого предприятия, повышает его авторитет и заслуживает доверие клиента, содействует его устойчивой работе в усло-виях рынка, позволяет своевременно выполнить обязательства перед бюд-жетом по налоговым платежам и т.п.
В соответствии с заключенным договором отдел сбыта своевре-менно передает на склад готовой продукции для исполнения "приказ-накладную" на отгрузку (отправку) продукции потребителю. Если про-дукция отпускается со склада непосредственно представителю покупателя, то у него заведующий складом требует доверенность на получение гру-за, которую заведующий складом отбирает у представителя покупателя, а, в свою очередь, представитель покупателя делает в приказе-накладной расписку о фактически полученном грузе. В первом и во втором случаях заведующий складом заполняет "Ведомость расчетов с покупателями", Ко-торую закрывает в конце каждого месяца.
На основании ведомости расчетов с покупателями заполняется журнал-ордер 06 "Реализация", в который переносятся итоги ведомости расчетов с покупателями. Однако, как правило, продукция оправляется покупателю без участия его
представителя автомобильным, железнодорожным, водным или авиационным транспортом. Тогда заведующий складом отпускает продук-цию экспедитору предприятия, в должностные обязанности которого входит доставка полученной им продукции автотранспортом, либо непо-средственно покупателю (заказчику) или на железнодорожную станцию (на пристань, в аэропорт) отправления для ее дальнейшего транспор-тирования. В этом случае транспортная организация оформляет про-возные документы, которые экспедитор передает в отдел сбыта для от-метки об исполнении договора поставки и выписки счета (или счета пла-тежного требования) на имя покупателя. Если продукцию вывозит пред-ставитель покупателя, то в счете указывают: дату и номер доверенности, фамилию, имя и отчество получателя, номер автомашины, на которой вы-везена готовая продукция.
При отправке продукции покупателю транспортными органи-зациями или предприятиями в счете отмечают: вид транспорта, которым отправлена продукция, количество мест, вес, номер и дату транспортного документа.
Затем вносят сведения об отправленных (реализованных) ценностях: наименование продукции и тары; отдельными позициями - налоговые пла-тежи с покупателя НДС и общую сумму счета к уплате. Если оплаченный продавцом (поставщиком) транспортный тариф подлежит возмещению покупателем, то в счете
-платежном требовании отдельной строкой показывают уплачен ный транспортный тариф для взыскания с покупателя.
Предприятие реализует изготовленную продукцию (работы, услуги):
- предприятиям и организациям согласно заключенным с ними до-говорам;
- через магазины комиссионной торговли непродовольствен- ными товарами системы Мин торга и Центросоюза в пределах перечня това-ров,
установленного правилами комиссионной торговли;
- на рынках и в других местах, где решениями территориаль-ных исполнительных органов разрешена реализация продукции;
- через специальные магазины по продаже товаров, изготовлен-ных малыми предприятиями, на основе заключенных с ними договоров;
- непосредственно заказчикам.
Разрешено продавать изделия не только в пределах города или района, где расположено предприятие, но и в других городах и районах РФ. Цены на изделия, работы и услуги собственного производства пред-приятие устанавливает само и при необходимости пересматривает их.
Порядок и условия продажи товаров, произведенных предприятия-ми, регулируют соответствующие территориальные исполнительными ор-ганы. От предприятия комиссионный магазин принимает товар по дове-ренности, выданной представителю предприятия, с предъявлением пас-порта. По согласию с предприятием магазин определяет: цену изделия, размер комиссионного вознаграждения, сроки и размеры уценок изде-лия, принятого на комиссию, условия выплаты денег за это изделие.
Прием изделий на комиссию и условиях их реализации оформля-ются комиссионным соглашением, составленным в двух экземплярах: пер-вый вручается сдатчику изделия, второй остается в магазине. Комиссион-ные магазины и секции, специально выделенные в универмагах и крупных магазинах, принимают от предприятий следующие изделия: одежду, обувь, головные уборы, меховые, галантерейные и швейные изделия, ме-бель, садовые инструменты, утварь и т.п.
Взаимоотношения с торговыми организациями, закупающими изде-лия у предприятий с целью их последующей продажи, регулируются за-ключаемыми договорами. В договоре устанавливаются условия поставки товаров, объем, наименование, количество, цена, маркировка, сроки и порядок поставки, форма расчетов за продукцию и другие дополнитель-ные условия.
При уменьшении конъюнктуры спроса и предложения на товары, принятые для реализации, могут быть снижены по соглашению сторон. Товары в магазин предприятие доставляет за свой счет. Если изделия не-возможно реализовать в предусмотренный договором срок (например, обнаружены скрытые дефекты), то предприятие вывозит их за свой счет, если иное не предусмотрено договором.
Юридическим основанием отношений, устанавливаемых при реали-зации предприятием продукции (работ, услуг), является гражданско-правовой договор купли-продажи и подряда. Суть договора купли-продажи состоит в том, что продавец (предприятие) обязуется передать имущество в собственность покупателю (гражданам, предприятиям, ор-ганизациям), а покупатель - принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму. Для совершения большей части операций купли-продажи не требуется письменное оформление договоренности. По договору подряда подрядчик (предприятие) обязуется сделать опреде-ленную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а за-казчик - принять и оплатить выполненную работу. Договор подряда все-гда оформляется в письменной форме, за исключением случаев, когда работа выполняется в присутствии заказчика. Какой-либо специальной формы договора подряда предприятий нет, поэтому предприятие само его разрабатывает (например, наряд заказ) или использует действующие отраслевые формы, которые применяются на муниципальных предприяти-ях.
При установлении ответственности предприятия за продажу (по-ставщику) некачественной продукции следует руководствоваться соответ-ствующими статьями Гражданского кодекса РФ. Предприятие несет иму-щественную ответственность и возмещает ущерб, нанесенный потреби-телю, за несоблюдение договорных обязательств. В соответствии с дей-ствующим законодательством покупатель-гражданин, которому продана вещь ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать:
- замены признанной недоброкачественной вещи - соразмерного уменьшения покупной цены;
- безвозмездное устранение недостатков вещи продавцом или возмещение расходов покупателя на их устранение;
- расторжение договора с возмещением убытков.
Если предприятие реализует свою продукцию через розничную сеть государственной и кооперативной торговли населению, государ-ственным и кооперативным предприятиям и организациям, то оно несет ответственность за выполнение своих обязательств по заключенным дого-ворам в по рядке и на условиях, предусмотренных действующим законо-дательством.

2.2 Объекты внутреннего контроля реализации продукции

Оценка внутреннего контроля на предприятии МУП “Жилкомзаказ-чик» была проведена на основании требования стандарта «Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». В соответствии с этим стандартом эффективность и надежность системы внутреннего контроля в организации можно оценить как средняя.
Во-первых, система внутреннего контроля включает в себя надле-жащую систему бухгалтерского учета. А именно:
1) в бухгалтерии находятся документы, регламентирующие создание и порядок ведения бухгалтерского учета
2) документы оформляются в соответствии с требованиями законодатель-ства. Они последовательно пронумерованы, оформляются в момент или непосредственно после совершения операции. .
3) поступление и движение материальных ценностей ведется не только в стоимостных, но и в натуральных измерителях, что позволяет говорить об эффективности и достоверности бухгалтерского учета материальных ценностей.
Во-вторых, была проанализирована контрольная среда предприя-тия.
Хозяйственная деятельность предприятия в целом соответствует тре-бованиям действующего законодательства.
Организационная структура предприятия не предполагает четкого разделения обязанностей, однако предусмотрено, чтобы работники не вы-полняли несовместимые функции, т.е. существует разделение выполнения функций управления и учета активов, осуществления хозяйственных и бухгалтерских операций. Приняты мере по обеспечению сохранности ак-тивов и бухгалтерских записей, а именно: создание запасных копий, защи-та компьютерных программ.
На предприятии была проведена аудиторская проверка за 2003-2004 гг.. По ее результатам внесли ряд существенных дополнений и поправок.
Также контрольная среда включает в себя и эффективную кадровую политику. На МУП “Жилкомзаказчик» кадровая политика проводилась устаревшими способами. При подборе кадров не использовались тестиро-вание, анкетирование. Однако существуют и эффективные методы. Напри-мер, предприятие отправляет на стажировку за рубеж молодых специали-стов с целью их дальнейшего трудоустройства. Это говорит о том, что предприятие готовит себе необходимые кадры, компетентных и надежных работников.
Третьим элементом системы внутреннего контроля являются отдель-ные средства контроля. Так, одной из процедур внутреннего контроля яв-ляется проведение сверок расчетов. В результате сверок составляются ак-ты взаимной сверки расчетов, подтверждающие задолженности предприя-тий друг перед другом. Это позволяет осуществлять эффективный кон-троль за достоверностью отражения дебиторской и кредиторской задол-женностей.
Под системой внутреннего контроля подразумевается существующая политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и иска-жений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Такой контроль позволяет руководству предприятия осуществить пра-вильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действу-ющего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и обнаружить мошенничество и ошибки, обеспе-чить точность, полноту и защиту учетных записей и своевременную подго-товку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.
Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, ко-торые относятся непосредственно к функциям системы бухгалтерского учета, и включает:
а) контрольную среду, в которой происходят действия, отражающие общее отношение руководства, Совета директоров и акционеров предпри-ятия к контролю. К факторам контрольной среды относятся:
•политика и методы управления,
•организационная структура предприятия,
•деятельность Совета Директоров,
•деятельность внутреннего аудита,
•методы распределения функций управления, ответственности и кон-троля,
•кадровая политика и практика, разделение обязанностей,
•внешние воздействия (проверка со стороны гос. органов);
б) систему учета - учетную политику и процедуры предприятия, ка-сающиеся адекватности записей хозяйственных операций в соответствую-щих регистрах;
в) процедуры контроля - специальные проверки, выполняемые должностными лицами и работниками предприятия.
Процедуры контроля на предприятии определяются компетентно-стью руководителей, менеджеров, специалистов и работников предприя-тия, разделением функциональных обязанностей,контролем доступа к ак-тивам, документам и осуществлением периодических сравнений учетных данных.
Эти три составляющие системы внутреннего контроля во взаимосвя-зи должны обеспечивать предотвращение, выявление и исправление суще-ственных ошибок и искажения учетной информации при подготовке бух-галтерской отчетности.
Руководство предприятия МУП “Жилкомзаказчик», разрабатывая эффективную систему внутреннего контроля, учитывает самые различные обстоятельства, в том числе те обстоятельства, которые входят в задачу аудитора по оценке системы внутреннего контроля предприятия. Управ-ленческий учет требует различной информации о всех сторонах планиро-вания и ведения бизнеса. Бухгалтерский учет, о котором аудитор пред-ставляет заключение руководству предприятия, ограничен правовыми рамками Законов и Положений, содержащих требования о целях, системе, методах, сроках и формах бухгалтерской отчетности предприятия.
При разработке эффективной системы внутреннего контроля руко-водство предприятия, как правило, преследует следующие цели: 1. Обес-печение надежной информацией для успешного руководства предприятием и принятием эффективных управленческих решений. Например:
при появлении фактов уменьшения спроса на производимую про-дукцию необходимо своевременно обеспечить руководство информацией о причинах падения спроса для принятия управленческих решений о спосо-бах учета пожеланий покупателей и координации деятельности в целях снижения расходов.
2. Обеспечение сохранности активов, документов и регистров пред-приятия.
Материальные активы предприятия должны быть защищены надеж-ной системой контроля в целях предупреждения их хищения, использова-ния в неподобающих целях или случайного уничтожения.
Серьёзной защиты и контроля требуют и неосязаемые активы (деби-торская задолженность), важные документы (договора и контракты) и ре-гистры бухгалтерского учета (Главная книга и журналы).
В связи с развитием компьютерных систем требуют должных мер к обеспечению сохранности объемы информации, хранящиеся на компью-терных носителях.
3. Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности в целях избежания непроизвольных затрат во всех областях хозяйственной дея-тельности, а также для предотвращения неэффективного использования всех прочих ресурсов. (Иногда затраты на выполнение задач, указанных в первых двух пунктах в цифровом выражении превышают ту возможную прибыль, которая может быть получена в результате проведения предла-гаемых мероприятий. Следовательно, на первый взгляд, мероприятия, указанные в пунктах 1,2 могут казаться неэффективными. Но отказ от вы-полнения мероприятий по обеспечению надежной информацией и сохран-ности активов и регистров может привести к непоправимым потерям. При утрате или хищении заинтересованными лицами данных о количестве и ценах поставляемого сырья возможно снижение конкурентоспособности производимой продукции.)
4. Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам. Си-стема внутреннего контроля должна обеспечить необходимую степень уверенности в том, что должностные лица и работники предприятия сле-дуют требованиям и правилам, закрепленным внутренними документами предприятия:
• положениями об отделе, службе, иных подразделениях предприя-тия.
• должностными инструкциями руководителей, менеджеров и специ-алистов предприятия,
• приказом об учетной политике предприятия,
• приказами и распоряжениями генерального директора (директо-ра), иных руководителей, изданными в соответствии с их компетенцией.
5. Обеспечение выполнения требований федеральных законов и иных правовых актов Российской Федерации и местных органов власти при осу-ществлении финансово-хозяйственных операций.
Принципы изучения аудитором МУП “Жилкомзаказчик»
Изучение аудитором системы внутреннего контроля предприятия и оценка риска неэффективности контроля, на наш взгляд, может опираться на следующие основополагающие принципы:
Ответственность руководства. Руководство предприятия обязано установить систему контроля и обеспечить ее функционирование на пред-приятии. Эта концепция находится в полном соответствии с требованиями Федерального Закона "О бухгалтерском учете", согласно статье 6 которо-го руководитель несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хо-зяйственных операций. В соответствии со статьёй 7 указанного (Федераль-ного) Закона главный бухгалтер предприятия несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, свое-временное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетно-сти, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имуще-ства и выполнением обязательств. Достаточная степень уверенности. Ру-ководство предприятия должно разработать такую систему внутреннего контроля, которая могла бы обеспечить пусть не полную, но хотя бы до-статочную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность представлена объективно. Систему внутреннего контроля руководство разрабатывает с учетом потенциальных затрат и выгод от использования контроля. Руко-водство предприятия зачастую не хочет прибегать к идеальной модели си-стемы внутреннего контроля, так как ее стоимость может оказаться слиш-ком высокой.




Тэги: Аудит готовой продукции Структура бухгалтерского апарата предприятия Учетная политика предприятия СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ОРГАНИЗАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОЦЕДУР ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ Направления внутреннего аудита реализации продукции Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 10Q6876

Я согласен с условиями использования сайта