Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ БАЗА
ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА 5
1.1.Экономическая сущность и значение налогов 5
1.2.Порядок зачисления налогов в бюджет РФ в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ 8
1.3.Состав и структура налоговых доходов в бюджетной
системе Российской Федерации 11
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА РФ 21
2.1.Анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2001 – 2006 г. 21
2.2. Прогноз налоговых доходов бюджета в 2007-2010 годах 25
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УВЕЛИЧЕНИЕ
НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ РФ 29
3.1. Перспективы повышения государственных доходов
в современной России 29
3.2. Мировой опыт налоговых поступлений в бюджет (на примере Швеции) 31
3.3. Пути совершенствования налоговой системы Российской
Федерации 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 44
ПРИЛОЖЕНИЯ





ВВЕДЕНИЕ

Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства.
Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.
Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:
- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
- конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей сумме доходов бюджета;
- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.
Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом.
К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.
Налоговые доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, налоговые доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, что и определило актуальность работы. работы.
Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов бюджета, определение факторов, влияющих на объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
- рассматривается экономическая сущность и значение налогов;
- определяется порядок зачисления налогов в бюджет РФ в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ;
- рассматривается состав и структура налоговых доходов в бюджетной системе Российской Федерации;
- проводится анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2001 – 2006 г. и прогноза налоговых доходов бюджета в 2007-2010 годах;
- рассматриваются мероприятия по увеличению налоговых поступлений в бюджет РФ.
Работа выполнена по литературным источникам ,законодательным актам и материалам периодической печати.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ БАЗА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
1.1. Экономическая сущность и значение налогов

С появлением на земле первых государственных образований возникла необходимость в формировании материальных и финансовых источников их содержания и развития. Для этого использовались самые разные формы извлечения средств, но самым надежным и постоянным источником пополнения казны, за счет которого и содержалось само государство, являлась дань, размер которой в разные времена и в разных местах устанавливалась в зависимости от политической и социально-экономической ситуации, складывающейся в обществе. Дань стала одной из первых форм налога.
Вся дальнейшая история налогообложения показывает, что налоги являются важнейшим и постоянным источником финансового и материального обеспечения государства. Иными словами, государство не может существовать без взимания налогов: более того, налоги – это органическая часть государства. Там, где существует государство и государственное регулирование экономики, существует и налогообложение.
Становясь выразителем интересов общества, государство формирует экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие направления внешней и внутренней политики, которые в условиях гражданского общества превращаются в направление его деятельности и соответственно функциональные обязанности. Для осуществления своих функций государство должно обладать правом собственности на часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в обществе за определенный период. В современных условиях это право закреплено в конституциях многих стран. На основе этого разрабатываются и принимаются законы по конкретным видам налогов, где излагаются формы и методы исчисления, а также уплаты плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды государства[12, с. 347].
В XX веке основной была точка зрения о том, что налог – это принудительный взнос (сбор), взимаемый государством, который идет на покрытие общегосударственных потребностей на основе изданного закона.
Налоговый кодекс РФ (п.1 ст.8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».
Налоги – категория комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому, при определении экономической природы налога важнейшими критериями являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств, поступающих в распоряжение государства.
Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Исходя из вышеизложенного, следует сказать, что категория «налог» представляет собой систему налоговых отношений, возникающих между налогоплательщиками, с одной стороны, и центральными, региональными властями – с другой, по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от государства. Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.
Источники и виды государственных доходов, и назначение каждого из них определяется экономической и правовой системы страны [12 ,с. 394].
В 2006 году доходы государственного бюджета РФ складывались следующим образом: внешние заимствования – 10,3%; налоговые доходы – 6,8%; налоговые поступления – 77,0%. Следовательно, налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.
В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги: в США они формируют 90 % бюджета, в Германии – 80%, Японии – 75%.
Связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Однако, наряду с воздействием налогообложения на бюджетный процесс происходит и обратное действие: состояние бюджета влияет на развитие налогообложения.
Налоги и бюджет – это взаимообусловленные явления, то есть связь их носит двухсторонний и неразрывный характер.
Принципы построения российской налоговой системы представлены в Приложении 1.


1.2. Порядок зачисления налогов в бюджет РФ в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
транспортного налога - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;
налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;
акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;
сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;
за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;
за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.
Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:
20 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;
80 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.
Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, указанным в настоящей статье, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. (п. 2 в ред. Федерального закона от 19.12.2006 N 237-ФЗ)
В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.
Если иное не установлено договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы подлежат зачислению в бюджет края (области).


1.3. Состав и структура налоговых доходов в бюджетной системе Российской Федерации

Бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.
Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов [5 ,с. 178].
Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:
- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
- местные бюджеты.
Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.[9 ,с. 243]
В настоящее время основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, единый социальный налог. Рассмотрим их подробнее.
Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. По итогам 2004 г. НДС включает 34% всех доходов бюджета РФ. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.
В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992 г. Он заменил два действовавших налога - налог с оборота и налог с продаж, введенный Указом Президента СССР от 29 декабря 1990 г. Обложению этим налогом подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости.
Под добавленной стоимостью понимается оплата труда работников предприятий вместе с начислениями плюс валовая прибыль. В соответствии с Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности, включая: предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность; индивидуальные (семейные) частные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения или другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары, (работы, услуги).
Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т. е. широкие слои населения. НДС - ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.
Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.
От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 1 млн. рублей.
Налоговым периодом считается календарный месяц.
Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.
Ставка 0% применяется при реализации экспортируемых товаров, услуг по сопровождению и транспортировке, экспортируемых за пределы РФ товаров и иные подобные работы.
10%-ная ставка применяется по отношению к продовольственным и детским товарам, утвержденным по специальным спискам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, а также на ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Ставка 18% применяется при всех остальных случаях. [1, стр. 124]
После определения облагаемого оборота товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщиком за приобретенные материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.
Подакцизными товарами признаются:
? спирт этиловый из всех видов сырья;
? спиртосодержащая продукция;
? пиво;
? табачная продукция;
285 ? ювелирные изделия;
? легковые автомобили и мотоциклы с двигателем свыше 150 лошадиных сил.
? автомобильный бензин;
? моторные масла;
? прямогонный бензин.

Объектом налогообложение признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
- использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;
- реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;
- различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
- различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.
На каждое наименование подакцизных товаров есть своя налоговая ставка. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая база определяется:
? как объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (применяется к подакцизным товарам, на которые есть твердые налоговые ставки);
? как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная на основе цен без учета акциза и НДС (применяется по подакцизным товарам в отношении которых установлены процентные налоговые ставки).
Акцизы, как и НДС, - федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в доходах федерального бюджета РФ они прочно удерживают третье место после НДС и таможенных пошлин, удельный вес их в общей сумме налоговых поступлений составлял в 2001 году 19,2%, в 2006 – 18,3%.
Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы.
Оплачивается данный налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара.
Таможенные пошлины тарифицируют: по цели взимания (на фискальную и протекционную), по объекту обложения (на экспортную, импортную и транзитную), по назначению (особые, сезонные), по стране происхождения товара ( на базовые, максимальные и преференциальные) и по методу обложения ( на процентные, специфические и комбинированные).
В России применяются следующие виды таможенных пошлин:
- импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
- экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
Используются следующие ставки таможенных пошлин:
- адвалерные - пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;
- специфические - пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
- комбинированные - пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.
Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений роль прибыли резко возрастает, и налог на прибыль должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Следует отметить, что до настоящего времени налоговая система России ориентирована на выполнение фискальной функции. Регулирующая функция налогов слабо воздействует на экономику.
Налог на прибыль организаций обеспечивает около 20% всех его доходов. Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%.[7 ,с. 218]
В отличие от первого этапа налоговой реформы, в котором налог на прибыль играл основную роль в формировании доходов государства, в последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.
С 1 января 2002 года в соответствии с введенной в действие гл.25 НК РФ снижена базовая ставка налога на прибыль организаций с 35 до 24%, в том числе в Федеральный бюджет – 6,5 %, в региональный – 16,5 %. Понижение общей ставки налога компенсируется отменой целого ряда льгот для различных видов деятельности и субъектов налоговых отношений.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью здесь считается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Отчетный период- 3,6, 9 месяцев календарного года.
Единый социальный налог (ЕСН).
Налогоплательщиками данного налога признаются лица, производимые выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели и адвокаты.
Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским договорам.
Применяются регрессивные ставки ЕСН. Ставка ЕСН в целом составляет 26 % от начисленной оплаты труда.
Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется, как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Рассмотрим налоговые доходы региональных бюджетов
1. Налог на доходы физических лиц действует с 1 января 1992 г. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками от:
- источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ;
- источников в РФ – для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.
Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговые ставки по данному налогу могут быть следующие:
35% устанавливается в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения лимитов; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств также в части превышения предельных размеров
30% устанавливается в отношении доходов субъектов – нерезидентов РФ.
9% в отношении доходов в виде дивидендов.
Основная ставка 13% устанавливается в отношении всех других видов доходов.
Налогоплательщиками налога на имущество предприятий являются:
- организации, предприятия, учреждения, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами;
- иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Налоговая база рассчитывается на основе данных об отражаемых в активах баланса остаткам по счетам бухгалтерского учета. Расчет налога осуществляется же на основе среднегодовой стоимости имущества за налоговый период и ставки налога, установленной органом законодательной власти субъекта РФ. Предельный размер ставки устанавливается законом РФ и составляет 2,2%.[14 ,с. 218]
Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и любые другие водные и воздушные транспортные средства.
Налоговая база определяется: как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатель; как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении водных несамоходных средств; как единица транспортного средства во всех остальных случаях. Налоговым периодом считается календарный год.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА РФ
2.1.Анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2001 – 2006 г.

Структура доходов федерального бюджета 2001-2006 г.г. приведена в Приложении 2 и Приложении 3.
В 2001 году доходы федерального бюджета составили 473676,1 млн. руб., что выше предусмотренных доходов в бюджете на этот год. Это стало возможным в результате превышения уровня инфляции и курса рубля по отношению к доллару США, роста мировых цен на ряд сырьевых товаров российского экспорта, превышения объема ВВП.
В 2002 году доходы федерального бюджета составили 797200,9 млн. руб. В 2002 году в федеральный бюджет поступило 675039,1 млн. рублей налоговых доходов, что на 1,9 %, превышает объем, предусмотренный федеральным бюджетом. За отчетный период налоговые поступления в федеральный бюджет увеличились по сравнению с 2001 годом на 323,5 млрд. рублей, или в 1,7 раза. Вместе с тем величина налоговых доходов в сопоставимых условиях, без учета изменений, внесенных в налоговое и бюджетное законодательство, а также роста инфляции, составляет 124,5 млрд. рублей, или 136,5 % к уровню 2001 года. В 2002 году неналоговых доходов поступило в федеральный бюджет 61906,5 млн. рублей, или 95,0 % от установленного объема на год. Доходы целевых бюджетных фондов в 2002 году поступили в размере 60585,4 млн. рублей, что на 19214,5 млн. рублей, или на 48,2 %, больше ранее предусмотренных объемов. На величину доходов федерального бюджета, поступивших в 2002 году, повлияли изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. Также в течение 2002 года в экономике страны имела место положительная динамика основных макроэкономических показателей. По данным Госкомстата России, объем валового внутреннего продукта за 2002 год составил 6946,5 млрд. рублей, или 107,7 % к 2001 году. Темп роста объема производства промышленной продукции в 2002 году относительно 2001 года составил 109,0 %. На положительную динамику основных экономических показателей значительное влияние оказали благоприятная конъюнктура мировых цен на нефть и продукты ее переработки, газ, металлы, продукцию лесной и деревообрабатывающей промышленности.
В 2003 году доходы федерального бюджета с учетом дохода целевого бюджетного фонда определены в размере 1193,48 млрд. рублей, или 15,4 % к прогнозируемому объему ВВП, против 14,9% запланированных доходов в федеральном бюджете на 2002 год. Налоговые доходы проекта федерального бюджета на 2003 год составят 64261,3 млн. рублей, или 14,42% к ВВП, что выше уровня, установленного на 2002 год, и ожидаемой его оценки, на 1,8 и 0,78 процентных пункта соответственно. Характерной особенностью проекта федерального бюджета на 2003 год является заметное повышение доли налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета, удельный вес которых вырос на 8,77 процентных пункта. Факторами роста налоговых доходов послужили существенное повышение среднего уровня собираемости налогов и сборов (87,2% в 2003 году против 74,3 %, предусмотренных в расчетах к федеральному бюджету на 2002 год, и 84,3 %, ожидаемых в 2002 году), мобилизация реструктуризируемой налоговой задолженности по платежам в федеральный бюджет (5,8 млрд. рублей) и другие меры.
В 2004 году доходы в объеме 2125,7 млрд. рублей (18,85% к ВВП) сформированы, исходя из сохранения положительной ценовой ситуации на внешних рынках для российских экспортеров и, прежде всего, цены на нефть в пределах среднегодового уровня в размере 23,5 долларов США за баррель и оценки ВВП в объеме 10600 млрд. рублей. Доходы федерального бюджета без учета поступлений от взимания единого социального налога (281,2 млрд. рублей) составят 1844,5 млрд. рублей или 16,42% к ВВП. Складывающиеся макроэкономические условия реализации федерального бюджета текущего финансового года характеризуются более положительной динамикой экономического роста, чем это предусматривалось при составлении проекта федерального закона, относительным укреплением рубля, ростом золотовалютных резервов страны.
В 2005 году доходы федерального бюджета составили 2417,8 млрд. рублей, или 18,5% ВВП, что составляет 113,7% к утвержденным доходам федерального бюджета на 2004 год. Однако в реальном выражении с учетом индекса-дефлятора ВВП 114,1% в 2005 году предусматривается снижение доходов федерального бюджета по сравнению с их объемом, утвержденным в 2004 году, на 0,3% и на 2,9% к ожидаемой оценке их поступления в 2004 году. При этом доходы федерального бюджета без учета ЕСН в 2005 году уменьшаются в реальном выражении по сравнению с утвержденным на 2004 год объемом на 2,5% и ожидаемым их объемом на 2,6%. Макроэкономические условия реализации федерального бюджета на 2005 год характеризуются положительными темпами роста ВВП и промышленного производства, снижением темпов инфляции, улучшением конъюнктуры мировых рынков энергоносителей и устойчивой ситуацией на валютном рынке, сокращением вывоза российского капитала за рубеж, ростом реальных доходов населения. Вместе с тем главной особенностью социально-экономического развития Российской Федерации в 2005 году является то, что в 2004 году резервы роста, связанные с эффектом девальвации рубля и расширением импортозамещения, действовавшие в 2001 -2003 годах, в значительной мере оказались исчерпаны и темпы экономического подъема существенно замедлились. Изменение налогового законодательства, а также предусмотренное в законопроекте изменение нормативов распределения налоговых доходов по бюджетам различных уровней привели к сокращению налоговых доходов федерального бюджета на 31,5 млрд. рублей (0,24% к ВВП) против ожидаемой оценки за 2004 год.
В 2006 году доходы проекта федерального бюджета на 2006 год составили 2742,9 млрд. рублей или 17,9 % к ВВП. В структуре доходов проекта федерального бюджета на 2006 год налоговые доходы занимают 75,5%, что ниже утвержденного уровня 2005 года (78,3 %), неналоговые доходы – 24,5 % (21,7 %), Снижение роста проектируемых доходов федерального бюджета в 2006 году в значительной мере обуславливается проведением налоговой реформы, обеспечившей в 2006 году снижение налоговой нагрузки на экономику на 1 % ВВП, что может позволить увеличить темпы роста ВВП на 0,3 процентного пункта.
Анализ данных, приведенных в Приложении 3, показывает, что налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, их доля к 2006 г. составила 75,52%. Основную массу налоговых доходов образуют косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы, лицензионные платежи (в 2006 г. их доля составила 78,3%).
Анализируя удельный вес налога на добавленную стоимость, можно сказать, что его доля за весь период оставалась примерно неизменной (36%), а доля акцизов значительно снизилась (с 18,4% в 2001 г. до 3,6% в 2006 г.). В последние годы с 2004 г. по 2006 г. вырос удельный вес таможенных пошлин и сборов и платежей за пользование природными ресурсами на 4,2% и 1,6% соответственно. Доля налога на прибыль предприятий и организаций с 2003 г. по 2006 г. снизилась с 14,47% до 6%, т.е. упала на 8,47%. Уровень доходов целевых бюджетных фондов за анализируемый период значительно упал – с 8,77% до 0,51%, т.е. почти на 8%. Доля единого социального налога, введенного с 2003 г., выросла с 2004 г. по 2006 г. на 2,75%. Уровень неналоговых доходов за последние годы тоже вырос: с 4,9% в 2004 г. до 8% в 2006 г. В целом удельный вес налоговых доходов снизился с 2001 г. по 2006 г. с 84,34% до 75,52%.
Анализ показателей показывает, что неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета в 2006 г. составили 8%. В предыдущие годы их удельный вес постоянно менялся, в 2004 г. он снизился до 4,9%, а затем начал снова расти. За рассматриваемый период в структуре неналоговых доходов федерального бюджета произошли существенные изменения. Так, удельный вес доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, возрос с 24% в 2001 г. до 75,6% в 2006 г. При этом в 2006 г. произошло существенное снижение удельного веса неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (с 70,6% в 2001 г. до 20,6% в 2006 г.). В связи с внесение изменений в бюджетную классификацию РФ начиная с 2003 г. отдельной строкой выделяется плата за пользование водными и биологическими ресурсами, в 2006 г. ее удельный вес составил 7%.

2.2. Прогноз налоговых доходов бюджета в 2007-2010 годах

В соответствии с ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» утвержден федеральный бюджет на 2007 год по расходам в сумме 5 463 479 900,0 тыс. рублей и по доходам в сумме 6 965 317 200,0 тыс. рублей.
При этом запланированы следующие поступления налогов в бюджет (табл. 1)
Таблица 1
Поступления доходов в федеральный бюджет в 2007 году, тыс. руб.
Наименование налоговых доходов Сумма
Налог на прибыль 580 408 800,0
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет 368 773 900,0
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 693 062 400,0
Акцизы 276 533 200,00
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами 1 068 990 200,0
Государственная пошлина 26 314 400,0
Таможенные пошлины и сборы 2 076 327 400,00
Итого налоговых доходов 5090410300,00
Рассмотрим структуру налоговых доходов (рис. 1) .


Рис. 1 - Структура налоговых доходов бюджета РФ в 2007 году (прогноз)

Как видно из рисунка, наибольшую долю составляют платежи за пользование природными ресурсами Его удельный вес составил 41 %, наблюдается увеличение удельного веса налога на прибыль – 12 %, тогда как в 2006 году удельный вес данного налога составлял 6 % в объеме налоговых доходов.
Рассмотрим непосредственно долю налоговых доходов в общем объеме доходов бюджета (рис. 2).


Рис. 2 - Доля налоговых доходов в общем объеме доходов бюджета (2007 год – прогноз)

В соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» утверждены основные характеристики федерального бюджета на 2008 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 35 000,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 7,0 процента (декабрь 2008 года к декабрю 2007 года):
1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 6644447448,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем налоговых доходов 4996624481 тыс. рублей;
2) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2009 год в сумме 7465446753,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемые налоговые доходы составят




Рис. 3 - Доля налоговых доходов в общем объеме доходов бюджета (2008 год – прогноз)



Рис. 4 - Доля налоговых доходов в общем объеме доходов бюджета (2009 год – прогноз)
Из рисунков видно, что наблюдается тенденция увеличения налоговых доходов в общей сумме доходов бюджета РФ.
Таким образом, можно сделать вывод , что в дальнейшем налоговые доходы будут занимать лидирующее место в доходах бюджета
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УВЕЛИЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ РФ
3.1. Перспективы повышения государственных доходов в современной России

Доходы государства важны для всего общества. Основные направления повышения государственных доходов следующие:
- изыскание резервов увеличения доходов бюджета за счет уменьшения существующей недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;
- ужесточение контроля за сбором акцизов на ликероводочные изделия;
- снижение налогового бремени на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условия для развития отечественного товаропроизводства, предприятий малого и среднего бизнеса;
- стимулирование роста заработной платы в качестве основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и доходного источника региональных бюджетов;
- достоверная оценка налогового потенциала субъектов федерации;
- создание экономического механизма стимулирования роста собственных доходов регионов;
- увеличение поступлений в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);
- вносимые сейчас изменения в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками;
- необходимо коренным образом изменить систему имущественного налогообложения. Имущественные налоги должны стать серьезным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества;
Налоговая система России имеет много проблем и недостатков. Для ее улучшения разработаны следующие направления налоговой политики:
- сделать условия налогообложения четкими и не допускать произвольной интерпретации, что позволит разграничить правомерную практику налоговой оптимизации и случаи криминального уклонения от уплаты налогов.
- добиться, чтобы налоговая система способствовала формированию рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения.
- реформирование единого социального налога. Оно призвано обеспечить повышение экономических стимулов для увеличения заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес. Для этого необходимо снизить эффективную ставку единого социального налога, скорректировать механизм применения регрессии, в том числе снять неоправданные ограничения на доступ к применению регрессии налогоплательщикам.
- надлежит принять главы Налогового кодекса, касающиеся налога на наследование и дарение, местного налога на недвижимость и земельного налога. Эти налоги должны способствовать цивилизованному обороту земли и другого имущества, стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов.
- следует также в главе о водном налоге, предусмотреть сокращение льгот и количества объектов налогообложения.
- необходимо определиться с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается.
- предполагается внести изменения в лесное и водное законодательство. Они должны предусматривать установление системы платежей за пользование природными ресурсами, способствующей их рациональному использованию. Размер платежей должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов.
- актуальной остается проблема налогообложения добычи и экспорта сырьевых ресурсов в целях экономически обоснованного изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний.
- необходимо усовершенствовать порядок взимания налога на добавленную стоимость: исключить налогообложение авансовых платежей, решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений.
- следует оценивать работу налоговых инспекций по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками. Необходимо приступить к разработке и применению на практике стандартов деятельности налоговых инспекций, в том числе учитывающих временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности.
- проведение выездных налоговых проверок не должно препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. Недопустимо превышение фактических сроков таких проверок, установленных законом.

3.2. Мировой опыт налоговых поступлений в бюджет (на примере Швеции)

Важное место в системе налогов Швеции занимает налог на прибыль корпораций. Все компании и другие виды организационно-правовой формы, такие как товарищества с ограниченной ответственностью, должны быть зарегистрированы в Патентном и Регистрационном отделах для того, чтобы получить статус юридического лица. Обычно как минимум 50% управляющих директоров и главный директор должны быть резидентами стран ЕС или Европейских государств [14, с. 218].
Национальный налог на прибыль взимается с резидентов со всего дохода, а с нерезидентов – с доходов, полученных из шведских источников. Компания считается налоговым резидентом, если она образована (зарегистрирована) в Швеции или имеет постоянное представительство на ее территории.
Ставка налога на прибыль корпораций установлена в размере 28%. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании. Также не существует никаких местных налогов для корпораций.
Работодатель обязан выплачивать взносы в социальные фонды за свих работников (резидентов Швеции) в размере 33% от валовой заработной платы, включая стоимость дополнительных выплат и льгот. Пониженная ставка взносов в размере 21,39% установлена на предпринимательский и трудовой доход граждан, возраст которых превышает 65 лет. В некоторых сельских северных районах Швеции действующая ставка может быть понижена на 5-10% [14 ,с. 222].
Законодательством установлен налоговый кредит на суммы налогов на доход от капитала, уплаченных за рубежом. В отношении зарубежных дивидендов налоговый кредит предоставляется только на сумму налога, удержанного у источника, но не на сумму зарубежного корпоративного налога. Вместо этого дивиденды, полученные от зарубежного филиала (минимальный пакет акций не менее 25%), также освобождены при условии, что филиал облагается по ставке не мене чем 15%. Если поставленные условия невыполнимы, то стандартный налоговый кредит в размере 13% добавляется к кредиту по налогу, удержанному у источника выплаты, но дивиденды в Швеции облагаются по ставке корпоративного налога (28%). Действующая ставка на дивиденды корректируются международными соглашениями об избегании двойного налогообложения. Неиспользованный налоговый кредит может быть перенесен на срок до трех лет. Доход, полученный от зарубежного представительства, должен быть включен в налогооблагаемую базу главного шведского отделения, если нет поправки на налоговое соглашение.




Тэги: формирования налоговых доходов бюджета, экономическая сущность и значение налогов, порядок зачисления налогов в бюджет рф в соответствии с бюджетным кодексом рф, состав и структура налоговых доходов в бюджетной системе российской федерации, анализ налоговых доходов бюджета рф, перспективы повышения государственных доходов в современной россии, пути совершенствования налоговой системы российской федерации



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 6T4619

Я согласен с условиями использования сайта