Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.1

Таблица 1
Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1)

Показатель Остатки по балансу, тыс. руб. Темп роста (снижения), % Структура активов, %

на начало года на конец года измене-ние (+ -)
на начало года на конец года измене-ние (+ -)
А 1 2 3 4 5 6 7
АКТИВЫ
А 1 2 3=2-1 4=(2/1)*100% 5 6 7=6-5
1. Внеоборотные активы -всего, в том числе: 70 369 64 745 -5 624 92,01 15,05 11,68 -3,37
1.1. Нематериальные активы - - - - - - -
1.2. Основные средства 70 274 64 215 -6 059 91,38 15,03 11,59 -3,44
1.3. Незавершенное строи-тельство - - - - - - -
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности - - - - - - -
1.5. Долгосрочные финан-совые вложения - - - - - - -
1.6. Отложенные налоговые активы 95 530 +435 557,89 0,02 0,09 +0,07
1.7. Прочие внеоборотные активы - - - - - - -
2. Оборотные активы -всего, в том числе: 397 231 489 455 +92 224 123,22 84,95 88,32 +3,37
2.1. Запасы 190 660 326 370 +135 710 171,18 40,77 58,89 +18,12
2.2. НДС по приобретенным ценностям 58 89 +31 153,45 0,01 0,02 +0,01
2.3. Дебиторская задолжен-ность (более 12 мес.) - - - - - - -
2.4. Дебиторская задолжен-ность (менее 12 мес.) 90 887 83 694 -7 193 92,09 19,44 15,10 -4,34
2.5. Краткосрочные финан-совые вложения 6 540 8 412 +1 872 128,62 1,40 1,52 +0,12
2.6. Денежные средства 109 086 70 890 -38 196 64,99 23,33 12,79 -10,54
2.7. Прочие оборотные ак-тивы - - - - - - -
ИТОГО АКТИВОВ 467 600 554 200 +86 600 118,52 100,00 100,00 -

Продолжение Таблицы 1
Показатель Остатки по балансу, тыс. руб. Темп роста (снижения), % Структура пассивов, %

на начало года на
конец года измене-ние (+-)
на начало года на
конец года измене-ние (+-)
А 1 2 3 4 5 6 7
ПАССИВЫ
А 1 2 3=2-1 4=2/1* 100 5 6 7=6-5
1 . Капитал и резервы -всего, в том числе 218 257 341 378 +123 121 156,41 46,68 61,59 +14,91
1.1. Уставный капитал 45 000 145 000 +100 000 322,22 9,62 26,16 +16,54
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров - - - - - - -
1 .3. Добавочный капитал 150 051 150 064 +13 100,01 32,09 27,08 -5,01
1 .4. Резервный капитал 15 35 +20 233,33 0,003 0,006 +0,003
1.5. Нераспределенная прибыль 23 191 46 279 +23 088 199,56 4,96 8,35 +3,39
2. Обязательства - всего, в том числе: 249 343 212 822 -36 521 85,35 53,32 38,40 -14,92
2.1. Долгосрочные обяза-тельства 13 000 7 000 -6 000 53,85 2,78 1,25 -1,52
2.1.1. Займы и кредиты 12 890 6 220 -6 670 48,25 2,76 1,12 -1,64
2.1.2. Отложенные налого-вые обязательства 110 780 +670 709,09 0,02 0,14 +0,12
2.1.3. Прочие долгосрочные обязательства - - - - - - -
2.2. Краткосрочные обяза-тельства 236 343 205 822 -30 521 87,07 50,54 37,14 -13,4
2.2.1. Займы и кредиты 96 800 53 272 -43 528 55,03 20,70 9,61 -11,09
2.2.2. Кредиторская задол-женность 139 543 152 550 +13 007 109,32 29,84 27,53 -2,31
2.2.3. Задолженность перед участниками по выплате доходов - - - - - - -
2.2.4. Доходы будущих пе-риодов - - - - - - -
2.2.5. Резервы предстоящих расходов - - - - - - -
2.2.6. Прочие краткосроч-ные обязательства - - - - - - -
ИТОГО ПАССИВОВ 467 600 554 200 +86 600 118,52 100,00 100,00 -





Расчеты для таблицы 1:
Структурный анализ основан на представлении бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру.
1) Остатки по балансу, тыс. руб., изменение (+ / - ):
Столбец 2 – столбец 1 (64745 – 70369 = - 5624);
аналогично рассчитывается по всему 3-му столбцу.
2) Темп роста (снижения), %:
Тр = ОАк / ОАн * 100%
(Столбец 2 / столбец 1)*100% [(64745 / 70369)*100%=92,01%];
аналогично рассчитывается по всему 4-му столбцу.
3) Структура активов и пассивов, %:
на начало года:
- определяется как столбец 1 к итогу активов на начало года, умноженное на 100%: (70369 / 467600 * 100 = 15,05);
аналогично рассчитывается по всему 5-му году.
на конец года:
- определяется как столбец 2 к итогу активов на конец года, умноженному на 100%: (64 745 / 554 200 *100 =11,68)
аналогично рассчитывается по всему 6-му году.
- изменение (+ / - ): столбец 6 – столбец 5 (11,68-15,05= - 3,37).
аналогично рассчитывается по всему 7-му году.

Вывод по таблице 1:
По поводу динамики активов организации можно сказать, что результа-ты вычислений, приведенные в таблице 1 показывают, что общее количество активов (общий оборот хозяйственных средств) на конец исследуемого периода возросло на 86 600 тыс. руб. (554 200–467 600) и темп роста их составил 18,52% (554 200/467 600*100). Это говорит о вполне благополучном финансовом положении организации. Построчный анализ активов показывает, что рост активов предприятия обеспечен только за счет роста оборотных активов на 92 244 тыс. руб. (489 455-397 231) или на 23,22% [(489 455/397 231*100)-100]. Такое значительное увеличение оборотных активов, несомненно, позитивно скажется на производственно-хозяйственной деятельности и впоследствии – на финансовой устойчивости организации. Внеоборотные активы на конец года сократились до 64 745 тыс. руб. и темп их снижения составил 7,99% [100-(64 745/70 369*100)]. В целом, рост активов предприятия обычно свидетельствует о росте благосостояния предприятия, но нельзя не отметить, что резкое увеличение запасов предприятия может повлечь за собой дополнительные расходы на их содержание, хранение и обслуживание, что в свою очередь будет отвлекать денежные средства из оборота. В нашем случае денежные средства как раз уменьшились на 35% [100-(70 890/109 086*100)] или на 38 196 тыс. руб. (70 890-109 086), а недостаток денежных средств может несколько ограничить возможности предприятия. Что касается оценки динамики дебиторской задолженности, то можно отметить в целом ее снижение на 7 193 тыс. руб. (83 694-90 887), это является хорошим показателем и говорит об эффективности работы предприятия со своими клиентами в плане оплаты выполненных работ, оказанных услуг и реализованного товара. Особое внимание следует обратить на оценку состояния внутреннего контроля за своевременным возвратом выданных в подотчет авансов, а также за погашение долгов прочими дебиторами. Источники формирования имущества существенно увеличились за счет собственного капитала – на 123 121 тыс.руб. (341 378-218 257) или на 56,41% [(341 378/218257*100)-100], а за счет заемного капитала уменьшились на 36 521 тыс.руб.(212 822-249 343) или на 14,65% [100-(212 822/249 343*100)]. Следует заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 61,59% (341 378/554 200*100), а заемного капитала (краткосрочного) – 37,14% (205 822/554 200*100). На начало года - в общей сумме пассивов уставный капитал составил 9,62% (45000:467600*100), добавочный капитал – 32,09% (150051: 467600*100), резервный капитал – 0,003% (15:467600*100), нераспределенная прибыль – 4,96% (23191:467600*100). Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в составе пассивов составила 8,35% (46279:554200*100), а на начало отчетного периода 4,96% (23191:467600х100). Изменение 3,39% (8,35-4,96). Это говорит о том, что за анализируемый период увеличилась нераспределенная прибыль и ее часть в составе пассивов.
Это в большей мере свидетельствует об укреплении финансового положения организации.
Все это отражается на финансовом положении организации, которая, имея на конец года свободные денежные средства, могла бы пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, чтобы получить новые доходы на вложенные средства. Очевидно, что данная организация, стараясь поправить свое финансовое положение, сократив кредиты и займы, интенсивно использовало кредиторскую задолженность для финансирования свое деятельности, что в конечном итоге может обернуться снижением доверия к организации со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо привести к банкротству.
Вертикальный анализ активов говорит о небольших изменениях в их структуре. И без того значительная доля оборотных активов на конец года воз-росла еще больше и составила 88,32% (489 455/554 200*100), т.е. увеличилась на 3,37% (88,32-84,95) по сравнению с началом года. Соответственно доля внеоборотных активов снизилась на столько же пунктов. К концу года в составе внеоборотных активов наибольшую долю 15,03% 964 215/554 200*100) занимают основные средства. Более половины всех активов, а именно 58,89% (326 370/554 200*100), составляют запасы. Краткосрочная дебиторская задолженность занимает второе место в структуре и составляет почти седьмую часть всех активов - около 15%. Денежные средства и основные средства занимают примерно одинаковые доли - 12,79% (70 890/554 200*100) и 11,59% (64 215/554 200*100) соответственно. Так же можно заметить, что удельный вес запасов в оборотных активах занимает на конец года значительную долю и по сравнению с началом года эта доля увеличилась на 18,12% (58,89-40,77). Удельный вес дебиторской задолженности в активах уменьшился на 4,345 (15,10*19,44), а денежных средств уменьшился на 10,53 (12,79-23,32). В общей сумме заемного капитала кредиторская задолженность на начало года составляла 55,96 (139 543/249 343*100), а на конец года она увеличилась до 71,66% (152 550/212 822*100).
Подводя итоги, следует отметить, что превышение оборотных активов над внеоборотными является одним из признаков эффективной производственной деятельности и финансовой устойчивости предприятия.
Анализ динамики пассивов организации говорит о росте капитала организации. Темп роста собственного капитала составил 1,56 пункта. Предприятие на 2,33 пункта увеличило резервный капитал, и почти на 2,00 пункта выросла нераспределенная прибыль. Обязательства организации уменьшились на 0,15 пункта. Долгосрочные обязательства снизились на 46,15% [100-(7000/13000*100)], за счет погашения долгосрочных кредитов и займов. Краткосрочные обязательства снизились на 0,87 пункта. На 1,09 пункта возросла краткосрочная кредиторская задолженность и на 7,09 пункта возросли отложенные налоговые обязательства.
На конец исследуемого периода соотношение собственного капитала и обязательств стало 61,59% (341 378/554 200*100) и 46,68% соответственно против 38,40% (212 822/554 200*100) и 53,32% на начало года. Наибольший удельный вес в структуре пассивов занимают краткосрочные обязательства и по сравнению с началом года их доля понизилась на 13,40% (50,54-37,14).
В целом, состояние предприятия улучшилось по сравнению с началом года. за счет роста собственного капитала организации, хоть и небольшого свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Об этом свидетельствуют и рост валюты баланса, и соотношение оборотных и внеоборотных активов. По данным таблицы 1.видно, что организация за год улучшила свое благосостояние.
Вывод: Таким образом, проанализировав динамику состава активов, можно сказать, что основу активов составляют оборотные активы, которые увеличились на конец отчетного периода, за счет увеличения запасов, а внеоборотные активы на конец года уменьшились. Это произошло за счет уменьшения стоимости основных средств на конец отчетного периода.
Рассмотрев структуру активов, заметно, что основная доля в общей сумме активов принадлежит оборотным активам, как на начало года, так и на конец года. Это также произошло за счет запасов, которые составляют основную часть в обшей сумме всех активов.
Внеоборотные активы составляют незначительную часть в общей сумме активов, причем на конец отчетного периода замечается еще большее снижение их доли в общей сумме активов. Это объясняется тем, что на конец отчетного периода уменьшилась доля основных средств, которые составляют основу внеоборотных активов.
Анализируя динамику состава пассивов, можно заметить, что на начало отчетного периода основу составляют обязательства, 249343тыс. руб., а капитал и резервы определены в меньшей сумме 218257тыс. руб., а на конец отчетного периода положение изменилось обратно, т.е. основу стал составлять раздел «Капитал и резервы», (341378тыс. руб.), а «Обязательства» уменьшились (212822тыс. руб.), Возможно, это произошло потому, что в течение отчетного периода исследуемое предприятие осуществляло свою деятельность за счет собственного капитала, а к обязательствам старалось прибегать как можно реже, но, как видно, из таблицы уменьшение займов повлекло за собой увеличение кредиторской задолженности, что не является положительным моментом.
Получается, что предприятие пользуется средствами других организаций.
По анализу структуры пассивов видно, что на начало отчетного периода основная доля принадлежит обязательствам,(53,32%), а на конец отчетного периода Капиталу и резервам (61,60%) за счет увеличения уставного фонда, несмотря на то, что доля добавочного капитала в общей сумме пассивов уменьшилась. Кроме того, повлияло увеличение нераспределенной прибыли на конец отчетного периода.
Доля обязательств снизилась в основном за счет краткосрочных обязательств, а именно за счет займов и кредитов.
В результате анализа исследуемому предприятию предлагается наметить мероприятия по снижению кредиторской задолженности, а также рациональному использованию материальных запасов. Как можно меньше обращаться к займам и кредитам, совершенствовать платежеспособность.



Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса и справочным данным сгруппировать оборотные активы по степени риска. Провести оценку динамики состояния оборотных активов, оценку их состава и структуры (таблица2).
Таблица 2
Динамика состояния оборотных активов и их
классификация по степени риска
Группа риска Строки баланса Остатки по балансу, тыс. руб. Темпы роста (снижения), % Структура оборотных активов, % Изменение (+,-)
На начало года На конец года На начало года На конец года тыс. руб. %
Р 1: Минимальная 250+260 115 626 79 302 68,58 29,11 16,2 -36 324 -9,14
Р 2:
Малая (240-01)+ (214-02) 117 249 117 974 100,62 29,52 24,1 725 0,18
Р 3:
Средняя 210+220-216-03-04 132 040 254 290 192,59 33,24 51,95 122 250 30,78
Р 4:
Высокая 01+02+03
+04 32 316 37 889 117,25 8,14 7,74 5 573 1,4
Всего оборотных активов 397 231 489 455 123,22 100 100 92 224 23,22

Р 1: Минимальная группа риска включает в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Р 2: Малая группа риска включает дебиторскую задолженность (за исключением сомнительной) и готовую продукцию (за исключением не пользующейся спросом).
Р 3: средняя группа риска включает запасы с учетом НДС (за минусом неликвидов и готовой продукции).
Р 4: высокая группа риска включает сомнительную дебиторскую задолженность; готовую продукцию, не пользующуюся спросом; неликвидную продукцию и незавершенное производство по снятой с производства продукции.
Изменения показателей в денежном выражении рассчитаны как разница между значением показателя на конец периода и значением этого же показателя на начало периода.
Темп роста (снижения) рассчитан как отношение показателя на конец периода к значению этого же показателя на начало периода, умноженное на 100%.
Изменения показателей по группам риска в процентном выражении рассчитаны как отношение изменения в денежном выражении к общему количеству оборотных активов на начало периода, умноженное на 100%.
Данные таблицы 2 свидетельствуют о значительном росте оборотных активов со средней степенью риска с 132 040 тыс. руб. до 254 290 тыс. руб. (темп роста 192,59%), которые на конец отчетного года стали занимать 51,95% в структуре оборотных активов.
Значительно снизились оборотные активы с минимальной степенью риска, их доля на конец года составила 16,2% (на начало – 29,11%), темп снижения которых составил 68,58%.
Следует также отметить снижение доли оборотных активов с малой степенью риска с 29,52% до 24,1% на конец отчетного периода, несмотря на то, что общая стоимость этой группы оборотных активов практически осталась неизменной: 117 974 тыс. руб. на конец года против 117 249 тыс. руб. на начало отчетного периода.
Доля же оборотных активов с высокой степенью риска осталась почти неизменной (8,14% на начало и 7,74% на конец года), хотя общая стоимость этих активов возросла на 5 573 тыс. руб. и темп роста составил 117,25%.



Задание 3.
По данным отчета о прибылях и убытках провести анализ расходов организации. Рассчитать основные показатели оценки расходов организации.
Таблица 3
Анализ динамики расходов организации
Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение (+,-)
1. Расходы организации-всего, тыс.руб.в том числе:
596 226438
387984
161546
1.1. Себестоимость проданных това-ров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.
205616
369933
164317
1.2. Коммерческие расходы, тыс.руб. 8200 6600 -1600
1.3. Управленческие расходы, тыс.руб. 6800 5860 -940
1.4. Проценты к уплате 1590 1220 -370
1.5. Прочие расходы, тыс.руб. 4232 4371 139
2. Доходы организации-всего, тыс.руб.
в том числе:
256240
432360
176120
2.1. выручка от продажи, тыс.руб. 256240 432360 176120
3. Чистая прибыль, тыс.руб. 36737 51746 15009
Расчёт основных показателей оценки расходов организации
1. Рентабельность расходов, % 17,41 13,75 -3,66
2. Расходоёмкость продаж, руб. 88,37 89,74 1,37
3. Доходы на 1 руб. расходов, руб. 1,171 1,137 -0,034

Выводы:
Данные для заполнения таблицы 3 берём из формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» ООО «АГАТ» Все расходы организации определяем путём сложения показателей, которым соответствуют коды: 020, 030, 040, 070 и 100.
Доходы организации определяем, складывая показатели формы № 2, имеющие следующие коды: 010, 060 и 090.
Анализ расходов организации показывает, что в отчётном году происходит значительное увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с предыдущим годом на 79,91% (т.е. 164317/205616*100%). При этом происходит уменьшение коммерческих и управленческих расходов, процентов к уплате в отчётном году по сравнению с предыдущим годом. Увеличились в отчётном году и прочие.

Задание 4.
По данным бухгалтерского баланса рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (таблица 4).
Таблица 4
Расчет влияния факторов на изменение
рентабельности активов организации
Показатель Условные обозначения Алгоритм расчета Предыдущий год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. Изменение (+, -)
Исходные данные
1.Чистая прибыль,
тыс. руб. P Форма №2 стр. 190 36737 51746 15009
2.Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. (OA) ? (?OA?_н+?OA?_к)/2 440763 443343 2580
3.Выручка от продаж, тыс. руб. N Форма№2 стр.010 256240 432360 176120
4.Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. A ? (A_н+A_к)/2 505600 510900 5300
Расчётные данные
5. Рентабельность активов, % R_A P?A ? 7,27 10,13 2,8624
6. Доля оборотных активов в общей величине активов, % OA/A (OA) ??A ? 0,8718 0,8678 -0,0040
7.Оборачиваемость оборотных активов K_OA N?(OA) ? 0,5814 0,9752 0,3939
8.Рентабельность продаж, %, R_N P?N 14,34 11,97 -2,3687
Расчёт влияния факторов
9. Влияние на измене-ние рентабельности активов факторов-всего, % в том числе: ?f(R_A)
?(OA/A)+?(K_OA )+?( R_N) - - -2,8624
а) изменения доли оборотных активов в общей величине активов ?f(OA/A) ?(OA/A)??(K_OA)?_0??( R_N)?_0 - - -0,0333
б) изменения оборачиваемости оборотных активов ?f(K_OA) ?(OA/A)?_1??(K_OA)??( R_N)?_0 - - 4,9002
в) изменения рентабельности продаж ?f(R_N) ?(OA/A)?_1??(K_OA)?_1??( R_N) - - -2,0045
Баланс отклонений, % - - - - 2,8624
Выводы:
Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы (f=P/A), умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели (таблица 4). В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей:
R_A=P/A ? =(OA) ?/A ? ?N/(OA) ? ?P/N,
где (OA) ?/A ? - доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.;
N/(OA) ? - оборачиваемость оборотных активов, коэф.;
P/N - рентабельность продаж, %.
Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых определяем. Обозначив (OA) ?/A ? через x, N/(OA) ? через y, P/N через z, получаем:
?f(x)=?x?y_0?z_0=-0,004?0,5814?14,34=-0,0333;
?f(y)=x_1??y?z_0=0,8678?0,3939?14,34=4,9002;
?f(z)=x_1?y_1??z=0,8678?0,9752?-2,3687=-2,0045;
?f=?f(x)+?f(y)+?f(z)=-0,0333+4,9002+(-2,0045)=2,8624.
Рентабельность активов характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля активов организации. По сравнению с предыдущим годом этот показатель вырос с 7,27% до 10,13%.
На изменение (прирост) рентабельности активов организации (+2,8624) положительное влияние оказал коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Оборачиваемость оборотных активов характеризует скорость превращения оборотных активов организации из материально-вещественной формы в денежную и наоборот. Рост этого показателя с 0,5814 в предыдущем году до 0,8676 в отчетном, говорит о положительной динамике и росте эффективности производства, что привело к росту рентабельности активов на
4,9002%.
Показатель доли оборотных активов в общей величине активов, незначительно снизился по сравнению с предыдущим годом с 0,8718 до 0,8678. Влияние доли оборотных активов в общей величине активов организации незначительно (-0,0333%) и не оказало влияние на конечный результат.
Рентабельность продаж характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля продаж. Снижение этого показателя на 2,3687 пунктов говорит о росте расходов организации. Следует отметить, что именно рентабельность продаж оказала достаточно сильное отрицательное влияние на рентабельность активов. Несмотря на то, что рентабельность продаж повлияла отрицательно (-2,0045%), совокупное влияние всех факторов составило +2,8624%.




Задание 5.
По справочным данным рассчитать влияние следующих факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
а) коэффициента материалоемкости (Км);
б) коэффициента зарплатоемкости (Кз);
в) коэффициента амортизационной емкости (Кам);
г) коэффициента прочей расходоемкости (Kр).
Проанализировать полученные результаты расчетов и оценить участие каждого фактора в формировании затрат организации.






Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение затрат на рубль продаж
Показатель Алгоритм расчета Условное обозначение Предыду-щий год Отчетный год Измене-ние (+.-)
Исходные данные
1. Выручка от продаж, тыс. руб. Форма №2 стр.010 N
256240
432360
176120
2. Общие затраты по элементам, тыс. руб., в том числе: Форма №5 стр.760 S

215598

357257

141659
2.1. Материальные расходы, тыс. руб. Форма №5 стр.710 M
142295
235790
93495
2.2. Затраты на оплату труда, включая социальные отчисления, тыс. руб. Форма №5 (стр720+стр.730) U


51744


85742


33998
2.3. Амортизация, тыс. руб. Форма №5 стр.740 Ам
2155
3572
1417
2.4. Прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. Форма №5 стр.750 S_проч


19404


32153


12749
Расчетные данные
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп. S/N ?^S
84,14
82,63
-1,51
4. Материалоемкость, коп. M/N ?^M
55,53
54,54
-1,00
5. Зарплатоемкость, коп. U/N ?^U
20,19
19,83
-0,36
6. Амортизационная емкость, коп. Ам/N ?^Ам
0,84
0,83
-0,01
7. Прочая расходоемкость, коп. S_проч/N ?^Sпроч
7,57
7,44
-0,14
Расчет влияния факторов
8. Расчет влияния факторов на:
изменение затрат на 1 руб. продаж - всего, коп., в том числе



Выводы:
Затраты на 1 рубль продаж представляют собой расходоемкость и может быть представлены формулой:
?^S=S/N ,
где ?^S - затраты на 1 рубль продаж, коп.,
S – общие затраты, тыс. руб.
N – выручка от продаж, тыс. руб.
В свою очередь, общие затраты можно представить в виде суммы отдельных слагаемых-факторов:
S=M+U+Aм+Sпроч,
где М – материальные расходы, тыс. руб.,
U – затраты на оплату труда, включая социальные отчисления, тыс. руб.,
Ам – амортизация, тыс. руб.,
Sпроч – прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.
При помощи метода удлинения факторной модели путем замены фактора в числителе на сумму однородных показателей получена аддитивная модель с новым составом факторов:
?^S=S/N=(M+U+Aм+Sпроч)/N=M/N+U/N+Aм/N+S_проч/N=?^M+?^U+?^Aм+?^(S_проч ),
где ?^M - материалоемкость, коп.,
?^U - зарплатоемкость, коп.,
?^Aм - амортизационная емкость, коп.,
?^(S_проч ) - прочая расходоемкость, коп.
Для факторного анализа полученной модели используем метод пропорционального деления. Положим, что ?^S=y, ?^M=a, ?^U=b, ?^Aм=c, ?^(S_проч )=d, тогда модель можно записать: y=a+b+c+d. Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя будет таким:
?y_a=[?y:(?a+?b+?c+?d)]?a;
?y_b=[?y:(?a+?b+?c+?d)]?b;
?y_c=[?y:(?a+?b+?c+?d)]?c;
?y_d=[?y:(?a+?b+?c+?d)]?d.
Баланс отклонений будет равен:
?y=?y_a+?y_b+?y_c+?y_d.
На снижение общей расходоемкости (-1,51 коп.) все факторы повлияли положительно. Но наиболее существенным оказалось действие относительной экономии материальных расходов и расходов по оплате труда, что привело к снижению общих затрат на 1,00 коп. и 0,36 коп. соответственно на каждый рубль продаж. Это стало возможным благодаря опережающему темпу роста выручки от продаж по сравнению с темпом роста данных видов расходов. Коэффициенты амортизационной емкости и прочей расходоемкости повлияли не так значительно (на 0,01 коп. и 0,14 коп. соответственно на каждый рубль продаж).
Таким образом, можно сделать вывод о положительной динамике эффективного использования ресурсов организации, за счет которого им удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг.





Задание 6.
По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных заполнить таблицу 6. Проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в таблице 6.1.

Таблица 6
Расчет показателей оценки ресурсов организации.
Показатель Предыдущий год Отчетный год Темп роста (снижения), %
Исходные данные
1. Выручка от продаж, тыс.руб. 256240 432360 168,7
2. Собственный капитал, тыс.руб. 218257 341378 156,41
3. Нераспределенная прибыль, тыс.руб. 23191 46279 199,56
4. Краткосрочные кредиты и займы, тыс.руб. 96800 53272 55,03
5. Кредиторская задолженность, тыс.руб. 139543 152550 109,32
Расчетные данные
1. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 1,17 1,27 108,55
2. Коэффициент отдачи нераспределенной прибыли 11,05 9,34 84,52
3.Коэффициент оборачиваемости кредитов и займов 2,65 8,12 306,42
4.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 1,84 2,83 153,80









Таблица 6.1
Сводный анализ показателей интенсификации
финансовых ресурсов организации
Вид ресурса Динамика качественных показателей, коэф. Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % Доля влияния на 100% прироста продукции, % Относительная экономия ресурсов
(+,-)
Экстенсив-ности Интенсив-ности
1 2 3 4 5 6
1. Выручка от продажи 1,69 1,00 100,00 0,00 -
2.Собственный капитал, тыс.руб. 1,09 0,8207 82,07 +17,93 -26887,0361
3. Нераспределенная прибыль, тыс.руб. 0,85 1,44486 144,86 -44,86 7148,8257
4. Краткосрочные кредиты и займы, тыс.руб. 3,06 -0,6834 -68,34 +168,34 -110058,64
5. Кредиторская задолженность, тыс.руб. 1,54 0,1356 13,56 +86,44 -82900,9039
Комплексная оценка всесторонней интенсификации 1,4455 0,4304 43,04 +56,96 -212697,7543

Примечания к расчетам по таблице 6.1:
гр.2 = табл.6 (Расчетные данные) гр.5
Комплексная оценка:
(гр.2) =
(гр.3) = (п.2 + п.3 + п.4 + п.5) /4
гр.4 = гр.3 *100
гр.5 = 100 — гр.3
Относительная экономия ресурсов:
гр.6 = табл.6 Х1 —Х0 * табл.6.1 п.1 гр.2
Значение коэффициента динамики качественных показателей ( ) берем из таблицы 6 темп роста (снижения).
Прирост ресурса на 1% прироста выручки ( ) = темпу прироста, т.е. темп роста минус 100%.
Рассчитаем показатели экстенсификации и интенсификации:




Рассчитаем комплексные показатели влияния коэффициентов:




Из рассчитанных данных можно сделать вывод, что предприятие меньше использует экстенсивные (т.е. количественные) методы увеличения выручки — их доля составляет 43,04%, тогда как интенсивные (т.е. качественные) составляют больше половины - 56,96%.
Хоть для предприятия предпочтительнее использовать интенсивные методы, но в данном примере разница между количественными и качественными показателями не очень велика.
Элементы нераспределенной прибыли, по которым применяется 144,86% экстенсивных методов. Кредиторская задолженность же напротив используются более интенсивно (86,44%).
По краткосрочным кредитам и займам же в доле экстенсивности получился показатель -68,34%, это произошло из-за уменьшения краткосрочных кредитов и займов в отчетном году по сравнению с предыдущим на 43528т.р. (53272-96800). Поэтому не возможно объективно оценить управление данным элементом..
В результате всех этих изменений предприятие сэкономило 212697,7543т.р. Наибольшей экономии предприятие достигло при управлении краткосрочными кредитами и займами - 110058,64 т.р., что подтверждает, что предприятию выгоднее использовать интенсивные методы управления краткосрочными кредитами и займами. По кредиторской задолженности предприятие сэкономило 82900,9039т.р. Наименьшую экономию 26887,0361 предприятие получило на собственном капитале.

Вывод: Рассчитанные показатели свидетельствуют о том, ресурсы предприятие использует интенсивно.
Задание 7
На основе исходных данных рассчитать (табл.10) сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью № 1, № 2 и № 3 (табл.8 и 9)
Таблица 7
Исходная информация X
Показатель Общества с ограниченной ответственностью Балл значимости показателя
ООО «АГАТ» №1 №2 №3
1. Коэффициент текущей ликвидности 2,3780 2,1478 2,4415 1,8421 4
2. Коэффициент оборачиваемости активов 0,8463 0,8514 0,7147 0,7578 5
3. Рентабельность продаж, % 11,97 10,27 15,67 11,98 6
4. Рентабельность собственного капитала, % 18,49 13,27 15,42 17,45 7
5. Коэффициент финансовой независимости(автономии) 0,6160 0,6027 0,5894 0,5749 2
6. Коэффициент маневренности 0,8103 0,7594 0,5678 0,4258 3
7. Коэффициент финансирования 1,6041 1,1128 0,9487 0,8457 4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % 56,52 25,59 38,14 20,18 3



Таблица 8
Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х mах
Показатель Общества с ограниченной ответственностью Балл значимости показателя
ООО «АГАТ» №1 №2 №3
1. Коэффициент текущей ликвидности 0,9740 0,8797 1 0,7545 4
2. Коэффициент оборачиваемости активов 0,9940 1 0,8394 0,8901 5
3. Рентабельность продаж, % 0,7639 0,6554 1 0,7645 6
4. Рентабельность собственного капитала, % 1 0,7177 0,8340 0,9438 7
5. Коэффициент финансовой независимости(автономии) 1 0,9784 0,9568 0,9333 2
6. Коэффициент маневренности 1 0,9372 0,7007 0,5255 3
7. Коэффициент финансирования 1 0,6938 0,5915 0,5272 4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % 1 0,4528 0,6748 0,3571 3



Таблица 9
Результаты сравнительной рейтинговой оценки
Показатель Общества с ограниченной ответственностью
ООО «АГАТ» №1 №2 №3
1. Коэффициент текущей ликвидности 3,7946 3,0955 4 2,2771
2. Коэффициент оборачиваемости активов 4,9399 5 3,5233 3,9611
3. Рентабельность продаж, % 3,2635 2,5772 6 3,5069
4. Рентабельность собственного капитала, % 7 3,6044 4,8670 6,2328
5. Коэффициент финансовой независимости(автономии) 2 1,9147 1,8311 1,7421
6. Коэффициент маневренности 3 2,6347 1,4729 0,8283
7. Коэффициент финансирования 4 1,9251 1,3992 1,1119
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % 3 0,6150 1,3662 0,3825
9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости 5,5676 4,6224 4,9457 4,4769
10. Место организации I III II IV


Выводы и расчеты:
При заполнении таблицы 7, были рассчитаны следующие показатели для ООО «АГАТ».
Коэффициент текущей ликвидности:
K_(тек.ликв.)=(оборотные активы)/(краткосрочные обязательства)=OA/KO=489455/205822=2,3780.
Коэффициент оборачиваемости активов:
K_(?об?_A ? )=(выручка от продажи товаров,работ,услуг)/(среднегодовая стоимость активов)=N/A ? =432360/(((467600+554200))?2)=0,8464.
Рентабельность продаж:
R_N=(прибыль от продаж)/(выручка от продажи товаров,работ,услуг)?100=П/N?100=49967/432360?100=11,56%.
Рентабельность собственного капитала:
R_CK=(чистая прибыль)/-(среднегодовая стоимость @собственного капитала)?100=П_ч/(CK) ? ?100=51746/(((218257+341378))?2)?100=18,49%.
Коэффициент финансовой независимости (автономии):
K_авт=(собственный капитал)/(валюта баланса)=CK/A=341378/554200=0,6160.
Коэффициент маневренности:
K_МСК=-(собственный оборотный @капитал)/(собственный капитал)=(СК-ВА)/СК=(341378-64745)/341378=0,8103.
Коэффициент финансирования:
K_Ф=(собственный капитал)/(заемный капитал)=СК/ЗК=341378/(7000+53272+152550)=1,6041.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:
K_ОСС=-(собственный оборотный@ капитал)/(оборотные активы)?100=(СК-ВА)/ОА?100=(341378-64745)/489455?100=56,52%.
В таблице 8 определяются коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем: x_(i,j)/x_max .
Полученные коэффициенты возводим в квадрат, умножаем на балл значимости показателя: (x_(i,j)/x_max )^2?КЗ и результаты заносим в таблицу 9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента:
R_i=v(?-?(x_(i,j)/x_max )^2?КЗ?).
Из таблицы 9 видно, что в результате расчетов сравниваемые организации получили следующие рейтинговые оценки:
R_(ООО "АГАТ")=5,5676; R_1=4,6224; R_2=4,9457; R_3=4,4769.
Первое место в ранжировании обществ с ограниченной ответственностью по результатам их деятельности соответствует наибольшему значению рейтинговой оценки, т.е. места распределились следующим образом:
I место– ООО «Агат»;
II место – ООО №2;
III место – ООО №1;
IV место – ООО №3.
Следовательно, ближе всех к эталону находится ООО «Агат».

Данные для расчетов

Форма №1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО"АГАТ" (тыс. руб.)
Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110

Основные средства 120 70274 64215
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145 95 530
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 70369 64745
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 190660 326370

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 92400 156380
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 43440 101510
готовая продукция и товары для перепродажи 214 54820 68480
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 58 89
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 90887 83694
в том числе покупатели и заказчики 241 52314 42316
авансы выданные 242 35120 36782
прочие дебиторы 243 3456 4650
Краткосрочные финансовые вложения 250 6540 8412
Денежные средства 260 109086 70890
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 397231 489455
БАЛАНС 300 467600 554200

?

Пассив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 45000 145000

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( )
Добавочный капитал 420 150051 150064
Резервный капитал, в том числе: 430 15 35
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 15 35
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 23191 46279
ИТОГО по разделу III 490 218257 341378
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 12890 6220

Отложенные налоговые обязательства 515 110 780
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590 13000 7000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 96800 53272

Кредиторская задолженность 620 139543 152550
в том числе: поставщики и подрядчики 621 77865 85504
задолженность перед персоналом организации 622 36784 39449
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 6037 7002
задолженность по налогам и сборам 624 18587 20595
прочие кредиторы 625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы пердстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 236343 205822
БАЛАНС 700 467600 554200

?
Форма №2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ООО"АГАТ" (тыс. руб.)

Показатель
Наименование Код За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности 010 432360 256240
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (369933) (205616)
Валовая прибыль 029 62427 50624
Коммерческие расходы 030 (6600) (8200)
Управленческие расходы 040 (5860) (6800)
Прибыль (убыток) от продаж 050 49967 35624
Прочие доходы и расходы 060 1585 3540
Проценты к получению
Проценты к уплате 070 (1220) (1590)
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие доходы 090 7379 5470
Прочие расходы 100 (4371) (4232)
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 53340 38812
Отложенные налоговые активы 141 530 95
Отложенные налоговые обязательства 142 (780) (110)
Текущий налог на прибыль 150 (1344) (2060)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 51746 36737
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) 200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ


ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФРАГМЕНТ)
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
(тыс.руб.)

Показатель
Наименование Код За отчетный год За предыдущий год
Материальные затраты 710 235790 142295
Расходы на оплату труда 720 60734 36652
Отчисления на социальные нужды 730 25008 15092
Амортизация 740 3572 2155
Прочие расходы 750 32153 19404
Итого по элементам расходов 760 357257 215598

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РАСЧЕТОВ

Показатель
Наименование Код строки Начало года Конец года
Сомнительная дебиторская задолженность 01 16658 21000
Готовая продукция, не пользующаяся спросом 02 11800 13200
Неликвидная продукция 03 3800 3600
Незавершенное производство по снятой с производства продукции 04 58 89




Тэги: Экономический анализ. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации, Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации, оборотные активы по степени риска, влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 4R3537

Я согласен с условиями использования сайта