Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
1. Система внутреннего контроля………………………………………………3
2. Взаимодействие внутренних аудиторов с внешними аудиторами….............7
Список литературы……………………………………………………………14
1. Система внутреннего контроля

Система внутреннего контроля организуется руководством предпри-ятия для того, чтобы:
• осуществлять деятельность предприятия упорядоченно и эффек-тивно;
• соблюдать политику руководства;
• обеспечивать сохранность имущества;
• вести качественное документирование операций.
Отдельные компоненты этой системы называют средствами контро-ля или процедурами внутреннего контроля.
Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны быть согласованы. Система двойной записи, лежащая в основе любой коммер-ческой учетной системы (включая большинство весьма сложных компь-ютерных систем), определяет порядок регистрации и обеспечивает конт-роль, целью которого является предупреждение ошибок, злоупотреблений или возникновения случайных убытков.
Руководство предприятия обязано обеспечить существование надеж-ной системы внутреннего контроля.
Степень сложности внутреннего контроля непосредственно связана со стоимостью использования конкретных средств контроля и потенци-альными убытками в случае их отсутствия. Так, когда затраты превышают отдачу, это очевидно невыгодно.
Внутренний контроль может быть организован на каждом предпри-ятии (организации), но осуществляется это не всегда. Так, небольшие предприятия зачастую не имеют достаточных штатов, материальных ре-сурсов и знаний для организации удовлетворительной системы внутрен-него контроля. Крупные же предприятия, обладая такой базой, могут быть плохо управляемы, и тогда достаточно большие средства, истраченные на организацию контроля, не дадут желаемых результатов.
Рассмотрим классификацию функций внутреннего контроля.
Контроль полномочий — контроль, обеспечивающий выполнение только тех операций, которые действительно способствуют развитию организации. Такой контроль должен предотвращать злоупотребления и отсеивать операции, в которых нет необходимости. Здесь также отсле-живаются изменения и исправления учетных записей на предмет обяза-тельного наличия соответствующих разрешений.
Контроль документального оформления — контроль, обеспечивающий отражение всех разрешенных (и только разрешенных) операций в учетных регистрах. Этот вид контроля создает такие условия, чтобы операции правильно оформлялись учетными записями (в правильной сумме, на правильном счете, на правильную дату и т.д.) и не удалялись или исправлялись без соответствующего разрешения.
Контроль сохранности — контроль, способствующий тому, чтобы принятое к учету имущество не могло быть неправильно использовано (на-пример, незаконно присвоено, украдено, оставлено без присмотра и т.д.).
Однако такая классификация недееспособна, если различные виды средств контроля находятся в ведении только одного лица. Так, если че-ловеку было бы дано право и санкционировать операции (решать, явля-ются ли они необходимыми или нет), и отражать их в учетных регистрах, и осуществлять контроль за сохранностью имущества, то риск возникно-вения убытков в результате злоупотреблений или незаконного присвоения средств был бы слишком велик. Отсутствие должного разделения обязанностей в сочетании с недостатком внутренних средств контроля на небольших предприятиях может привести к возникновению злоупот-реблений или ошибок (на практике последние встречаются чаще).
В компьютеризированных и некомпьютеризированных системах пер-вичная классификация внутреннего контроля проводится аналогично. Отличие состоит лишь в том, что компьютеризированным системам не присущи проверки, основанные на ручном вмешательстве, так как средства контроля встроены в программное обеспечение. Необходимо иметь в виду, что установление и постоянное поддержание должного разделения систем контроля в данном случае наиболее важно. Внутренний контроль в компьютеризированных системах обычно подразделяется на общие и прикладные средства контроля.
Общие средства контроля определяются как средства, благодаря ко-торым компьютеризированная система может развиваться и функциони-ровать, следовательно, они совместимы со всеми прикладными средствами контроля.
Цель общих средств внутреннего контроля — обеспечить должную разработку и функционирование прикладных средств, а также целостность программ, банков данных и надежность компьютеризированных операций.
Прикладные средства контроля определяются как средства, связан-ные с текущими операциями и постоянными данными конкретной ком-пьютеризированной системы учета, и, следовательно, они являются спе-цифическими.
Цель прикладных средств контроля (как ручных, так и программных) — обеспечить полноту и точность учетных записей, а также законность документов, являющихся результатом как ручной, так и программной обработки. Прикладной контроль может осуществляться на этапах ввода, обработки и вывода информации из компьютера, а также на этапе контроля банка данных и нормативно-справочной информации.
Общие средства контроля относятся к компьютерной среде в целом, когда как прикладные являются принадлежностью конкретных учетных систем. Общие средства контроля, таким образом, служат оболочкой для прикладных.
Для большинства предприятий общими являются следующие требования к системе внутреннего контроля:
1. Должна существовать четко определенная организационная структура, показывающая, кто и за что конкретно отвечает.
2. Необходим такой Совет директоров, который включает в себя как исполнительных директоров с большим опытом работы, так и неисполнительных директоров, дабы предупредить возникновение вероятности того, что контроль может быть обойден кем-либо из администрации высшего ранга.
3. Необходимо создание на уровне предприятия аудиторского комитета для анализа деятельности администрации, внутренних и внешних аудиторов.
4. Должен существовать независимый отдел внутреннего аудита, оказывающий помощь администрации в контроле за деятельностью организации и в достижении общих целей.
5. Необходимо создание информационной системы управления, обеспечивающей своевременное управление требуемой точной информацией.
6. Необходимы описания работ с детализацией обязанностей и ответственности каждого работника, служащих и обслуживающего персонала.
7. Должны существовать лимиты полномочий, особенно при заказе товаров и услуг, подписании чеков, хранении денег, найме на работу и т.д.
8. Необходимы описания систем любых производственных, административных или обслуживающих подразделений организации, выполненные стандартным образом.
9. Должны разрабатываться программы обучения персонала, которые бы обеспечили осведомленность всех работников об их должностных обязанностях, способах применения на практике полученных знаний и имеющихся навыков, а также программы повышения квалификации.
10. Не должно быть ни одного лица, которое бы совмещало три основополагающие функции внутреннего контроля – санкционирование, учет, хранение.
11. Во избежание злоупотреблений необходимо проводить периодическое перераспределение обязанностей, обучать и поощрять работников, имеющих необходимую квалификацию и допуск к определенным видам работ.
12. Должны проводиться внутренние проверки, с тем, чтобы работа одного сотрудника контролировалась другими.
13. Должен осуществляться контроль за полнотой и точностью первичных документов, обеспечивающий исполнение только санкционированных операций, их правильное отражение и исправление в учетных регистрах.
14. Должен быть организован надзор за управленческой деятельностью и ее анализ.
В процессе контроля перед осуществляющими его работниками ставится семь задач:
• полнота учета данных;
• точность учета данных;
• законность хозяйственных операций;
• полнота записей;
• точность ведения записей;
• хранение бухгалтерских документов на бумажных носителях и (или) в памяти ЭВМ;
• защита активов.
Все семь целей контроля могут быть применены к любому предприятию. Их действие распространяется на все хозяйственные операции, также на все файлы и активы независимо от мероприятий и процедур структуры контроля, установленных для достижения указанных целей.

2. Взаимодействие внутренних аудиторов с внешними аудиторами

Внешний и внутренний виды контроля объединяются общей целью, заключающейся в правильном и своевременном отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности, законности хозяйственных операций и их целесообразности для предприятия. Так, данные внут-реннего контроля помогают руководству предприятия и иному управ-ленческому персоналу получать оперативную информацию об отклоне-ниях от нормальных условий совершения хозяйственных операций, а дан-ные внешнего контроля обеспечивают руководство информацией как о допущенных в течение отчетного периода ошибках и нарушениях, так и о недостатках организации самого внутреннего контроля.
Степень взаимосвязи между внутренним и внешним контролем во многом зависит от особенностей функционирования конкретного предприятия. Так, некоторые предприятия могут вообще не подвергаться внешнему контролю, например, если они не подлежат обязательному внешнему аудиту; инициативные аудиторские проверки такие предприятия не проводят и не являются участниками финансово-промышленной группы.
Внешний и внутренний контроль являют собой взаимозависимые и взаимообусловленные компоненты единой системы контроля. Но наряду с этим между внешним и внутренним контролем имеются существенные различия по нижеперечисленным аспектам.
1. Обязательность контроля
В соответствии со ст. 13 Закона РФ «О бухгалтерском учете» включение в состав годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения необходимо только для тех организаций, которые подлежат обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами.
В остальных случаях аудиторская проверка как форма внешнего контроля является добровольной. Она осуществляется по решению руководства предприятия.
Внутренний контроль обязателен для каждого предприятия, незави-симо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности. На крупных предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля — отделы внутреннего аудита.
2. Цели организации контроля
Цель внешнего независимого аудита — подтверждение достовернос-ти бухгалтерской отчетности для пользователей бухгалтерской (финан-совой) отчетности организации. Как только аудиторская проверка за-кончена, и аудитор выдал аудиторское заключение, цель считается дос-тигнутой.
Цель внутреннего контроля (аудита) — обеспечение соблюдения все-ми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей в соот-ветствии с целями организации. Цель внутреннего контроля во времени непрерывна, перманентна и достигается только на короткое время.
3. Пользователи информации
Потребителями информации, являющейся результатом внешнего не-зависимого аудита, являются внешние пользователи.
Информация, являющаяся результатом осуществления внутреннего контроля, готовится для внутренних пользователей, в частности, — для руководителей и менеджеров организации.
4. Свобода выбора
Внешний независимый аудит основан на общепринятых нормах — стандартах (правилах) аудиторской деятельности, которые регулируют основные принципы, цели, правила поведения, порядок исследования и сбора аудиторских доказательств, оформления результатов, взаимодей-ствия с третьими лицами и руководством проверяемой организации. Та-ким образом, внешний контроль до определенной степени централизован и регламентирован.
Внутренний контроль (аудит) организуется исходя из целей и задач управления предприятием. Государством регламентируются только ос-новные направления внутреннего контроля — порядок проведения ин-вентаризации, правила организации документооборота, рекомендации по организации аналитического учета, определение должностных обязанностей управленческого персонала и некоторые другие. Кроме того, государство регламентирует организацию внутреннего аудита в некото-рых областях хозяйственной жизни, в частности в банковской сфере.
5. Используемые измерители
Так как целью внешнего аудита является подтверждение достоверно-сти бухгалтерского учета, который ведется в российской валюте — руб-лях, в рублевой оценке должна быть составлена бухгалтерская (финансо-вая) отчетность.
При организации и осуществлении внутреннего контроля использу-ются как денежные, так и неденежные измерители. Успешно применяются натуральные показатели (штуки, метры, тонны, литры и т.д.) — в за-висимости от отраслевой принадлежности предприятия. Для измерения рабочего времени применяются такие показатели, как часы, машино-часы и т.д.
72




Тэги: Система внутреннего контроля. Взаимодействие внутренних аудиторов с внешними аудиторами



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 16U91149

Я согласен с условиями использования сайта