Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
Введение ......................................................................................................................3
1. Оценка существующей на предприятии контрольной среды..................................4
2. Классификация и методы анализа бизнес рисков........................................................8
Заключение .........................................................................................................................15
Список использованной литературы ..............................................................................16


Введение


Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Независимый аудит проводится независимым аудитором, формы и виды контрольных действий также определяются аудитором (п. 9 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации). Ревизия проводится штатным ревизором какого-либо ведомства, формы и виды контрольных действий также определяются этим ведомством.
Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.
Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:
1. Осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;
2. Обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;
3. Обеспечение сохранности имущества предприятия.


Оценка существующей на предприятии контрольной среды


Контрольная среда включает следующие элементы:
? стиль и основные принципы руководства предприятием;
? организационная структура предприятия;
? осуществляемая кадровая политика;
? распределение ответственности и полномочий;
? порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
? порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
? соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом
? требованиям действующего законодательства.
Важнейшим фактором создания благоприятной контрольной среды является стиль работы руководства предприятием.
Стиль руководства предприятия предполагает:
• соблюдать законодательство или использовать любые средства для уклонения от уплаты налогов;
• реализовывать стратегическое направление развития или решать сиюминутные проблемы;
• создать эффективно работающие контрольные подразделения или сэкономить на этом, снизив управляемость предприятием;
• организовать надежный материальный учет;
• создать эффективную систему управленческого учета;
• создать систему квалификации кадров или сэкономить.
Принципы руководства в эффективной системе внутреннего контроля:
• широкое разделение ответственности и полномочий;
• принцип приоритетности стратегических целей;
• несклонность руководства к риску;
• руководство проводит консультации с аудиторами, юристами;
• руководство устанавливает этические нормы.
Организационная структура должна соответствовать размерам и степени сложности бизнеса. Она рассматривается на уровне всей организации и на уровне отдельных служб и подразделений.
Вероятность мошенничества значительно уменьшается, если каждый служащий предприятия точно знает, кто за какой участок работы отвечает.
Кадровая политика складывается из ряда элементов:
• источники новых кадров. Многие предприниматели, осуществляя подбор кадров, предпочитают обращаться в специализированные агентства по персоналу.
• сочетание традиционных методов подбора кадров с методами научной психологии основывается на следующих процедурных этапах:
а) предварительное собеседование;
б) сбор и проверка информации о кандидате;
в) заключительное собеседование.
• организация системы управления персоналом;
• организация увольнения сотрудника.
Критерии эффективной кадровой политики:
• программы обучения персонала;
• периодическое перераспределение обязанностей;
• система отбора, найма, продвижения по службе.
Распределение ответственности и полномочий предполагает распределение следующих функций:
? разрешение хозяйственных операций;
? отражение операций в бухгалтерском учете;
? непосредственный доступ к активам и контроль за ними;
? периодическое сопоставление существующих активов с данными бухгалтерского учета.
Цель управленческого учета состоит в обеспечении информацией внутрипроизводственного планирования, управления и контроля.
В управленческом учете основное внимание обращается на центры ответственности – структурные подразделения, возглавляемее руководителями, которые несут ответственность за результаты их работы.
В управленческом учете отчеты составляются по мере надобности, ежемесячно, еженедельно, ежедневно, а иногда и немедленно.
Формы внутренней отчетности оформляются приложением к учетной политике в соответствии с п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
Руководство предприятия самостоятельно устанавливает состав, сроки и периодичность представления внутренней отчетности. Главный принцип – целесообразность, экономичность и оперативность.
Основные требования для подготовки отчетности для внутренних целей:
• регламентация деятельности на основе специальных схем;
• единичная ответственность;
• создание информационной системы управления;
• установление процедур по защите от несанкционированного доступа.
Система формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности один из элементов системы контроля, снижающий вероятность мошенничества на предприятии.
Каждое мошенничество включает в себя три компонента:
? сам акт хищения;
? попытку скрыть содеянное от других;
? реализацию похищенного.
Существуют следующие характеристики подготовки бухгалтерской отчетности:
? должен быть установлен график документооборота;
? должны быть установлены жесткие сроки подготовки внешней отчетности;
? должна быть утверждена учетная политика;
? изменения должны отслеживаться.

Изменение законодательства должны отслеживаться и своевременно вноситься изменения
Методы оценки разрабатываются аудитором самостоятельно, с этой целью собирают сведения о стратегии внутреннего контроля по указанным основным направлениям, определяют насколько они удовлетворяют указанным критериям эффективности и делают выводы об их влиянии на надежность систем внутреннего контроля.

Классификация и методы анализа бизнес рисков

Деятельность любой организации подвержена самым различным рискам. Для целей эффективного управления ими, конечно, необходима определенная классификация.
Классификация рисков помогает:
• Составить наиболее полный перечень рисков, присущих бизнесу компании;
• Выбрать наиболее подходящий метод управления для каждого из них;
• Оптимальным образом организовать систему управления рисками компании.
Международная ассоциация специалистов по управлению рисками в документе «Generally Accepted Risk Principles» («Общепринятые принципы управления риском») выделяет следующие виды рисков:
• кредитный риск (несоблюдения обязательств);
• рыночный риск (изменения рыночных факторов: цен, курсов валют, процентных ставок);
• риск концентрации портфеля (на одном продукте, сегменте, финансовом инструменте);
• риск ликвидности (невозможность выполнять текущие обязательства);
• операционный риск (набор неблагоприятных событий, начиная с технологических сбоев и заканчивая ошибками персонала, мошенничеством);
• риск бизнес-события (например, неудачного слияния с другой компанией или неверной маркетинговой оценки спроса на рынке).
В литературе по управлению рисками можно найти несколько десятков вариантов классификации рисков. Приведем некоторые из них:
• По характеру последствий: чистые (только потери), спекулятивные (потери или незапланированная прибыль), упущенная выгода.
• По масштабам последствий: незначительные, допустимые, критические, катастрофические.
• По частоте реализации: малая, средняя, высокая (или по повторяемости: постоянный, повторяющийся, разовый).
• По уровню возникновения: отрасль или группа смежных отраслей, регион, страна в целом, глобальные риски.
• По масштабу (или уровню возникновения):
o локальный или микроэкономический (на уровне отдельного рабочего места или сотрудника, структурного подразделения, хозяйствующего субъекта),
o отраслевой (аграрный, промышленный, связанный с изменением в отрасли, степенью конкуренции, налоговым режимом),
o региональный,
o национальный (макроэкономический связан с изменением политической ситуации, законодательства, налоговой и денежно-кредитной политики, с государственным регулированием экономики),
o международный или глобальный.
• По сфере возникновения (по отношению к управляемому объекту): внешние и внутренние. Источником возникновения внешних рисков является внешняя среда деятельности хозяйствующего субъекта (макросреда и микросреда). Источником внутреннего риска является внутренняя среда, т.е. сам хозяйствующий субъект.
• По виду объекта, подверженного риску, выделяют риски, связанные с собственностью (имуществом, имущественными правами, доходами, персоналом, ответственностью). При этом для каждой группы ресурсов выделяются свои специфические риски. Для имущества - опасность огня, стихийных бедствий, кражи и т.д. Для персонала – риски, связанные с жизнью и здоровьем сотрудников и с исполнением ими своих служебных обязанностей. Риски ответственности - это риски финансовых потерь, вызванных гражданской ответственностью за качество продукции экологическую безопасность и т.д. Финансовые риски связаны с убытками вследствие простоя, неплатежеспособностью покупателя, превышением стоимости производственных программ и т.п.
• По степени допустимости (минимальный, повышенный, критический, катастрофический (недопустимый)).
• По природе возникновения – субъективный и объективный.
• По этапу деятельности - на стадии принятия решения или на стадии реализации.
• По возможности предвидения и оценки – прогнозируемый, трудно прогнозируемый, непрогнозируемый.
• По возможности страхования – страхуемый, не страхуемый.
• По времени действия риски делятся на: кратковременные, действующие в течение определенного времени (например, транспортный риск, риск неплатежа по сделке) и постоянные (например, риск разрушения здания в сейсмологической зоне).
• По причинам возникновения: неопределенность будущего, недостаток информации, субъективные факторы.
• По структурному признаку:
o имущественные (потеря имущества),
o производственные (риск невыполнения предприятием своих обязательств по договору, риски реализации, неритмичность работы предприятия, аварий, катастроф),
o торговый (усиление конкуренции, отсутствие спроса на товар),
o деловой (эффективность управления, сложность выпуска продукции, эффективность производственной и инновационной деятельности),
o финансовый (возможность потерь финансовых ресурсов),
o природно-экологические (наводнения, землетрясения, штормы и т.д.),
o политические (связанные с налогообложением, с государственным регулированием, например, антимонопольной политикой),
o правовые риски (лицензии, патенты, невыполнение контрактов, судебные процессы),
o социальные (преступность, нарушение безопасности объектов),
o демографические (нехватка рабочей силы),
o риски, связанные с человеческим фактором (нетрудоспособность, выход на пенсию, увольнение, смерть),
o технические (пожары, изменения технологии, ухудшение качества продукта, ошибки в проектной документации).
Бизнес-риски в зависимости от вида деятельности разделяют на промышленные, торговые, банковские, аудиторские, риски страховых организаций и т.д. Любой из этих видов риска делится на операционный риск, связанный с основным видом деятельности, финансовый риск, связанный с возможной потерей финансовых ресурсов и инвестиционный риск, связанный с возможностью потерь при реальном или финансовом инвестировании.
Операционный риск связан с осуществлением основного вида деятельности и обусловлен возможностью потерь при производстве продукции (работ, услуг) и в процессе их продажи. Он включает производственный риск, коммерческий риск, риск неисполнения хозяйственных договоров. Производственный риск связан с возможностью потерь в связи с нерациональным использованием ресурсов при производстве продукции (невыполнение запланированного объема производства, превышение бюджета затрат и т.д.) Коммерческий риск – риск, возникающий в процессе реализации товаров и услуг (риск снижения спроса, снижения качества, транспортный риск, риск неплатежеспособности покупателя).
136




Тэги: Оценка существующей на предприятии контрольной среды. Классификация и методы анализа бизнес рисков



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 16U91141

Я согласен с условиями использования сайта