Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
1. Дайте определение понятию ‹‹ аудиторский риск ›› ……………..2
2. Перечислите виды аудиторских доказательств……………………8
Тесты:
1. Какой орган утверждает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ? ........................................................................11
2. Квалификационный аттестат аудитора…………………………...12
3. Список использованной литературы………………………………...14


1. Дайте определение понятию ‹‹ аудиторский риск ›› .
В федеральном правиле (стандарте) № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом" (федеральный стандарт № 8) под термином "аудиторский риск" понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.
Кроме нормативных документов существует большое количество научных публикаций, авторы которых также пытаются раскрыть смысл понятия "аудиторский риск":
Аудиторский риск - субъективно определяемая аудитором вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта (клиента) может содержать не выявленные существенные ошибки и (или) искажений после подтверждения ее достоверности либо признать, что она содержит существенные искажений, в то время как на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Оценка аудиторского риска - это составная часть работы аудитора.
Аудиторский риск – это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск состоит из трех компонентов:
1) неотъемлемый риск;
2) риск средств контроля;
3) риск необнаружения.
Неотъемлемый риск отражает подверженность сальдо счетов или групп однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Неотъемлемый риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта. Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение с тем, чтобы учесть многочисленные факторы :
- на уровне бухгалтерской отчетности
1. Опыт и знания руководства. А также изменения в его составе за определенный период, например, неопытность руководства может повлиять на подготовку бухгалтерской отчетности аудируемого лица;
2. Необычное давление на руководство, например обстоятельства, вследствие которых руководство может склониться с искажением бухгалтерской отчетности, такие, как большое число банкротств предприятия в данной отрасли и нехватка капитала, необходимого для дальнейшей деятельности субъекта;
3. Характер бизнеса субъекта, например, потенциальная возможность технического устаревания его продукции и услуг, сложность структуры капитала, значимость связанных сторон, а также количество производственных площадей и их географическое распространение;
4. Факторы, влияющие на отрасль, к которой относится субъект, например состояние экономики и условия конкуренции, отражением которых является финансовые тенденции и показатели, а также изменения в области технологии, потребительского спроса и учетной политики, характерные для данной отрасли;
- на уровне сальдо счета и группы однотипных операций
1. Счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям, например, статьи, требовавшие корректировки в предыдущие периоды или связанные с большой ролью субъективной оценки;
2. Сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которые могут потребовать привлечения экспертов;
3. Роль субъективного суждения, необходимого для определения сальдо счетов;
4. Подверженность активов потерям или незаконному присвоению, например, наиболее привлекательные и подвижные активы, такие, как денежные средства;
5. Завершение необычных и сложных операций. Особенно в конце или ближе отчетного периода;
6. Операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки.
Риск средств контроля означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении сальдо (остатков) счетов или группы однотипных операций и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Риск средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта. Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями: высокой надежности соответствует низкий риск, низкой надежности – высокий риск.
Предварительная оценка риска средств контроля представляет собой процесс определения эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта с точки зрения предотвращения и обнаружения и исправления существенных искажений.
Основываясь на результатах средств контроля, аудитор должен определить, были ли разработаны или применялись ли средства внутреннего контроля так, как предполагалось при предварительной оценке риска средств контроля.
В результате предварительной оценки отклонений аудитор может делать вывод о том, что первоначальная оценка уровня риска средств контроля нуждается в пересмотре. В таких случаях аудитору следует изменить характер, временные рамки и объем запланированных процедур проверки по существу. При оценки риска средства контроля аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако он обязан убедиться в том, что они справедливы и для проверяемого года. Результаты оценки риска средств контроля аудитор должен отразить в общем плане аудита, а уточняющие оценки – в рабочей документации по проверке.
Риск необнаружения является показателем эффективности качества работы аудитора и зависит от порядка проведения конкретной проверки , а также от квалификации аудиторов и степени их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта. Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры. Аудитор должен учитывать оцененные уровни неотъемлемого риска и риска средств контроля при определении характера, временных рамок и объема процедур проверки по существу, необходимых для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. В этой связи аудитор рассматривает:
- характер процедур проверки по существу, например, проведение тестов, ориентированных на представителей независимых сторон за пределами субъекта, а не на сотрудников или документацию внутри него, или проведение в дополнение к аналитическим процедурам детальных тестов, направленных на решение какой-либо конкретной цели аудита;
- временные рамки выполнения процедур проверки по существу, например проведение данных процедур в конце отчетного периода, а не более ранний срок;
- объем процедур проверки по существу, например использование большего объема выборки.
Аудиторский риск приемлемый - готовность аудитора признать, что финансовая отчетность содержит существенные ошибки уже после завершения аудита и представления аудиторского заключения без оговорок.
Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:
1) оценочный (интуитивный), наиболее широко применяющийся в настоящее время аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы исходя из собственного опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;
2) количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска.
Аудиторский риск является предпринимательским риском аудиторской фирмы, поэтому его величина отражает положение фирмы на рынке аудиторских услуг и степень конкурентности рынка.
Величина аудиторского риска зависит от:
1. Степени, в которой пользователи полагаются на финансовую отчетность в процессе принятия решений;
2. Распределения собственности (если держателями акций являются ограниченное число собственников, у них есть альтернативные пути получения информации);
3. Финансовое положение клиента (если оно неустойчиво, то велика вероятность того, что аудитору придется доказывать качество проведенной им проверки).
Предварительно установленная величина аудиторского риска отражает склонность аудитора к риску, его представление о той экономической среде, в которой он действует.
Таким образом:
• определение аудиторского риска, данное в федеральном стандарте № 8, содержит слишком много неопределенностей и не может быть использовано в практике аудита;
• наиболее приемлемое и конструктивное толкование аудиторского риска - это интерпретация его как вероятности ошибки аудитора;
• в нормативных документах необходимо определить, какую степень несоответствия формы аудиторского заключения, выражающего мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, и имеющихся в ней искажений следует считать ошибкой аудитора;
• аудиторский риск - вероятность наличия (не обнаружения) существенных искажений или ошибок в бухгалтерской отчетности, по поводу которой аудитором выражено неотрицательное мнение о ее достоверности.


2. Перечислите виды аудиторских доказательств.
Федеральный аудиторский стандарт «Аудиторские доказательства» устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств.
Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. А также, аудиторские доказательства - это совокупность данных, используемых аудитором с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.
К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц). Аудитор не должен рассматривать всю существующую информацию.
Аудиторские доказательства, которые по своей природе носят кумулятивный (накапливающийся) характер, включают аудиторские доказательства, полученные в результате проведения аудиторских процедур на протяжении всего аудита, а также могут включать аудиторские доказательства, полученные, например, в результате предыдущих аудитов, или по результатам внутрифирменных процедур контроля качества аудитора в отношении решения вопроса о заключении договора с аудируемым лицом или продолжении сотрудничества с ним.
Виды аудиторских доказательств:
1. Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства на основе аудиторских процедур, таких, как:
а) детальная проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;
б) аналитическая процедура;
в) проверка (тест) средств внутреннего контроля.
В программе аудита следует предусмотреть, какие аудиторские процедуры и в каком объеме необходимо выполнить для сбора аудиторских доказательств.
2. Количество информации, необходимой для аудиторских оценок, жестко не регламентируется. Аудитор на основе своего профессионального суждения обязан самостоятельно принять решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. При выборе методов получения доказательств следует иметь в виду, что финансовая информация может быть существенно искажена.
3. Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными.
• Внутренние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде.
• Внешние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде (обычно по письменному запросу аудиторской организации).
• Смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде.
4. Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства, затем по степени ценности и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние доказательства.
5. Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными. Их достаточность в каждом конкретном случае определяют на основе оценки системы внутреннего контроля и величины аудиторского риска. Для составления объективного и обоснованного заключения аудитор обязан собрать достаточное количество качественных доказательств.
• Доказательства, полученные самой аудиторской организацией, обычно являются более достоверными, чем доказательства, предоставленные экономическим субъектом.
• Доказательства в форме документов и письменных показаний обычно являются более достоверными, чем устные показания.
6. Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабочих документах, составленных в виде записей об изучении и оценке постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля, а также бланков, таблиц и протоколов, отражающих планирование, выполнение и изложение результатов аудиторских процедур. Данные полученных доказательств используются при составлении аудиторского заключения и отчета руководству проверяемого предприятия по результатам аудита.
77




Тэги: Аудиторский риск. Виды аудиторских доказательств аудиторская проверка аудит проверки качества аудита система контроля качества



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 8Q5754

Я согласен с условиями использования сайта