Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
1. Аудит бухгалтерского учёта.
2. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
3. Действия аудитора в среде КОД.
4. Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД.
5. Аудит учёта денежных средств, ведения кассовых операций.
Заключение.
Список литературы.

Введение

Российский банковский аудит находится на стадии развития и ста-новления. Нахождение банковской аудиторской системы в такой ситуации подразумевает наличие множества проблем и нерешенных вопросов. От-сутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитие аудита в России. Правительством страны делаются решительные шаги для поддержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так как состояние банковской системы России напрямую зависит от состо-яния банковского аудита.
Одной их основных проблем становления аудиторской системы в России является, наличие хорошо подготовленного, высоко квалифициро-ванного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки и кредит-ные организации, так и профессионального состава самих банков. Форми-рование единой централизованной системы подготовки кадров для бан-ковского аудита за счет отчислений коммерческих банков с участием ино-странного капитала, значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание множества мелких, несогласо-ванных между собой аудиторских школ.
Особое внимание должно уделяться организации различных семина-ров и конференций посвященных текущим проблемам банковского аудита и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фир-мам постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать на те или иные изменения.

1. Аудит бухгалтерского учёта

При аудите бухгалтерского учёта надо, прежде всего, иметь в виду, что учёт и отчётность в коммерческих банках осуществляется в соответ-ствии с правилами, установленными Центробанком.
Банки публикуют в печати свои годовые балансы и отчёты о прибы-лях и убытках после подтверждения достоверности предоставленных све-дений независимой аудиторской службой. К сожалению, публикуя в печа-ти годовые балансы, многие коммерческие банки произвольно группиру-ют статьи баланса, не соблюдают единообразие, а следовательно, и содер-жательную сторону публикуемых отчётов, что мешает их грамотному осмыслению. При аудиторских проверках обращается внимание на пра-вильность составления ежедневных балансов. Обязательно должны быть сверены остатки по счетам аналитического и синтетического учёта. При проверках соблюдения правил ведения бухгалтерского учёта и порядка оформления денежно-расчётных операций часто выявляются многочис-ленные недостатки и небрежности, и даже недостоверность баланса.
Иногда допускаются исправления документов путём подчисток и по-правок недозволенным способом, исправление ошибочных записей после заключения бухгалтерского журнала, неправильное указание в мемори-альных ордерах наименований счетов хозорганов по дебиту и кредиту. Все эти и другие огрехи могут создавать условия для всякого рода зло-употреблений.
Обязательной проверке при аудите подвергается правильность юри-дического оформления действующих счетов хозорганов и обоснованность операций по ним. Замечания в основном типичны: отсутствие заявлений на открытие счёта, на карточках нет наименований владельца счёта, карточки не заверены должным образом, допускается открытие счетов без государ-ственной регистрации клиента. Выявляются факты, когда журнал реги-страции открытых счетов не сброшюровывался, не опечатывался и не за-верялся подписью главного бухгалтера. Иногда неправильно используют-ся балансовые счета, в частности депозитные счета ведутся в режиме рас-чётного счёта и по ним проводились операции на возмещение расходов по капитальному ремонту и строительству, в покрытие убытков от издатель-ской деятельности, на возмещение расходов по медицинскому обслужива-нию персонала, на материальную помощь, премирование, покупку авто-машин, транспортные расходы и другие операции.
Методы и приемы банковского аудита.
Выбор метода проверки определяется репутацией банка и возмож-ным аудиторским удовлетворением (т.е. уверенностью в качестве провер-ки). При выборе метода проверки различают:
- контрольные приемы;
- аналитические приемы;
- детальное изучение операций.
К контрольным приемам относятся: качество контроля со стороны руководства банка; наличие компьютерных контрольных систем; физиче-ский контроль, т. е. проверка активов в натуре (денежные знаки, ценные бумаги и т. д.).
К аналитическим приемам относятся: рассылка писем клиентам для подтверждения суммы кредита или остатка счета; изучение, например, темпов роста или снижения операций, доходов текущего и предыдущего года.
Контрольные и аналитические приемы быстры и менее трудоемки, однако дают меньшее аудиторское удовлетворение. Детальное изучение включает: проверку бухгалтерских документов; фактическую проверку операций; проверку бухгалтерского учета; сопоставление записей в учете с документами (а также записей в учете, документах и фактических данных по взаимно связанным операциям); проведение встречных проверок.
В процессе проверки бухгалтерских документов устанавливается за-конность и правильность выполнения операций, проверяется подлинность документов, правильность содержащихся в них расчетов, обоснованность бухгалтерских проводок. При этом не исключается сплошная проверка документов по наиболее сложным и ответственным операциям, по кото-рым возможны злоупотребления. Например, кассовые, валютные, депо-зитные, процентные, комиссионные, гарантийные операции. Сплошную проверку документов целесообразно проводить по операциям, которые не связаны с выполнением поручений клиентов и потому ими не контроли-руются. К таким документам относятся документы по внутрибанковским операциям по доходам и расходам банка, формированию его уставного фонда. Во всех других случаях целесообразен выборочный метод провер-ки документов. При его использовании можно избежать снижения досто-верности и искажения реального положения дел, если производить пра-вильный отбор документов.
Отбор документов делается за относительно продолжительный пе-риод времени, в течение которого возможные нарушения могли повто-ряться. Не рекомендуется выбирать для проверки документы за отдельные дни какого-либо периода.
Документы проверяются как с точки зрения законности отраженных в них операций, так и с точки зрения правильности их оформления, т.е. применения установленных форм бланков, правильного указания номеров счетов плательщиков и получателей денег, дат операций.
Особенно тщательно проверяются расходные кассовые документы. В порядке выборочной проверки целесообразно сличить отдельные экзем-пляры комплектов документов, находящихся в банке и у клиентов. При этом возможно выявление случаев нарушений и злоупотреблений, исполь-зование фиктивных экземпляров поручений и их копий. Для проверки до-кументов используются логический анализ, исследование, направленное на выявление внутренних противоречий в самих документах, характера пла-тежей исходя из реальных кредитных ресурсов банка. Для этого, в частно-сти, применяются и следующие методы: взаимосвязь документов, встреч-ные проверки.
Фактическая проверка производится с целью установления реально-сти, т. е. действительности совершения, операций. Она проводится по до-кументам, бухгалтерскому учету банка, его пайщиков и клиентов, в финан-совых органах. Получение и выдача денег и материальных ценностей устанавливается с помощью опроса или по справкам юридических и физи-ческих лиц. Фактическое выполнение оплаченных работ, приобретенных основных средств и оборудования проверяется путем осмотра объекта в натуре, установления расхода материалов и денег на заработную плату. Оплаченные услуги также проверяются в натуре по соответствующим объ-ектам. По учету у клиентов и банков-корреспондентов проверяется, нет ли среди действующих счетов фиктивных.
Посредством сверки бухгалтерских записей с документами устанав-ливается их обоснованность в бухгалтерском учете.
Например, реализация документарных ценных бумаг (акций, обли-гаций) должна быть учтена по внебалансовым счетам как расход бланков ценных бумаг. Она отражается и по балансовым счетам, как поступление наличных денег в кассу, либо как увеличение средств на корреспондент-ском счете банка при безналичных перечислениях. Приходный кассовый ордер должен соответствовать сумме стоимости ценных бумаг, реализо-ванных за наличные деньги. Детальное изучение операций наиболее тру-доемко, но дает наибольшее аудиторское удовлетворение.
Выбор того или иного приема зависит от степени риска, определяе-мого уровнем работы данного банка.


2. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

Для регламентации аудиторской деятельности в РФ установлены Временные правила (стандарт), утвержденные Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2263.
Целью правила (стандарта) является определение действий аудитор-ской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при осуществлении аудита в условиях систем КОД, функционирующих у проверяемого экономического субъек-та.
Задачами правила являются:
- формулировка основных требований, предъявляемых к аудитор-ской организации при проведении ими аудита в условиях систем КОД;
- определение основных требований, предъявляемых к специалистам, привлекаемым аудиторской организацией для оценки используемой про-веряемым экономическим субъектом системы КОД;
- описание особенностей планирования аудита в среде КОД;
- описание особенностей проведения аудита в среде КОД;
- определение основных источников и процедур получения аудитор-ских доказательств при изучении системы КОД проверяемого экономиче-ского субъекта.
Требования данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских организаций пи осуществлении аудита, предусмат-ривающего подготовку официального аудиторского заключения, за ис-ключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомен-дательный характер. Т. е. они носят рекомендательный характер при про-ведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопут-ствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретно-го задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономи-ческого субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.
Общие требования к проведению аудита в условиях КОД.
Компьютерная обработка данных экономического субъекта имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов учетной информации независимо от сле-дующих факторов;
- компьютер используется экономическим субъектом самостоятельно или по договору с третьей стороной:
- компьютер используется экономическим субъектом для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по от-дельным видам фактов хозяйственной жизни, отдельным участкам учета.
При проведении аудита в системе КОД сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.
Использование технических средств приводит к изменению отдель-ных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля:
- для проверки хозяйственных операций наряду с традиционными первичными учетными документами используется и первичные учетные документы на машинном носителе;
- постоянные нормативно-справочные показатели могут быть прове-рены по данным, хранящимся в памяти компьютера или на машиночитае-мых носителях информации;
- вместо традиционных ручных форм счетоводства может приме-няться форма учета, ориентированная на прогрессивные методы форми-рования выходной информации и обеспечения ее достоверности, совмеще-ние синтетического учета с аналитическими систематического с хроноло-гическим, а также повышение оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.
Аудитор не должен принуждать (прямо или косвенно) проверяемого экономического субъекта к применения системы КОД, известной аудитору. Рекомендация аудитора в части использования той или иной системы КОД возможна только в случае, когда аудитор оказывает экономическому субъекту сопутствующую аудиту услугу по организации системы КОД по просьбе последнего.
Экономический субъект обязан предоставить аудиторской организа-ции необходимый доступ к системе КОД. Невыполнение (неполное выпол-нение) этого условия является ограничением объема аудита в системе КОД, вследствие чего аудиторская организация может потребовать предостав-ления необходимых ей документов на бумажных носителях информации.
Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта.
Аудитору желательно иметь представление о техническом, про-граммном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также систем обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора указанных знаний, следует использовать работу эксперта в области информационной технологии.
Аудитор должен быть способен определить, какое влияние на орга-низацию, планирование и проведение аудита оказывают условия исполь-зования системы Код у проверяемого экономического субъекта, в т. ч. на изучение систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, на оценку рисков, связанных с проведением аудита.
Аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наибо-лее распространенных систем КОД и прилагать усилия к изучению осо-бенностей их практического применения.
В случае использования работы эксперта для оценки применяемой системы КОД:
- назначение эксперта, оформление и использование результатов его работы должно полностью отвечать требованиям правила (стандарта) “Использование работы эксперта”;
- аудитор должен иметь достаточное представление о компьютерной системе клиента в целом с тем, чтобы планировать, регулировать и кон-тролировать работу эксперта, сохраняя при этом главенствующее положе-ние.
Главенствующее положение аудитора по отношению к эксперту со-стоит в том, что эксперт оценивает только систему обработки информации, в то время как аудитор - достоверность формируемой с помощью этой си-стемы отчетности. Аудиторская организация не может ни передавать, ни разделять с кем-либо (в т.ч. с экспертом) своя ответственность за выраже-ние мнения об отчетности проверяемого экономического субъекта и со-ставленного на его основе аудиторского заключения.
Основной задачей эксперта является оказание помощи аудитору при проведении проверки в части:
- оценки надежности системы КОД в целом;
- оценки закономерности приобретения и лицензионной чистоты бух-галтерского программного обеспечения, функционировавшего в системе КОД проверяемого экономического субъекта;
- проверки алгоритмов расчетов;
- формирования на компьютере необходимых аудитору регистров аналитического, синтетического учета и отчетности.


3. Действия аудитора в среде КОД.

Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе КОД экономического субъекта, отразив в нем следующие положения:
- организационная фирма обработки данных, например: осуществля-ет ли обработку специальных подразделений (вычислительный центр, ин-формационно-вычислительный центр, отдел автоматизированного управ-ления предприятием) или компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется непосред-ственно бухгалтерами; ведется ли обработка данных экономическим субъ-ектом самостоятельно или ведется по договору с третьей стороной;
- форма бухгалтерского учета;
- разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;
- система КОД размещена на одном или на нескольких компьютерах;
- обработка учетных данных ведется локально на каждом компьюте-ре или применяется сетевой вариант;
- обеспечение архивирования и хранения данных;
- передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители (например, дискеты) или производит ввод данных с клавиатуры.
Аудитор должен изучить и оформить рабочим документом исполь-зуемое проверяемым экономическим субъектом:
- обеспечение КОД техническими средствами;
- программное обеспечение КОД (составляется краткая характери-стика, в частности, кем разработано, когда внедрено программное обеспе-чение КОД, частота и метод его обновления в соответствии с изменением действующего законодательства);
- технологическое обеспечение; рекомендуется оформлять в виде схемы, состоящей из отдельных блоков технологического процесса обра-ботки данных (ввод данных, их верификация и т.п.);
- другие виды обеспечения КОД (следует дать краткое описание иных видов обеспечения).
В рабочем документе по бухгалтерскому программному обеспече-нию должно быть указано наличие лицензий на каждый из его элементов.
Аудитор должен оценить и оформить рабочим документом возмож-ности компьютерной системы в части:
• гибкого регулирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
• формирование бухгалтерской и внутренней управленческой отчет-ности;
• осуществления аналитических процедур;
• расширения функций компьютерной системы.
Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в обла-сти информационных технологий, или изучение системы КОД происходи-ло самостоятельно.
При составлении общего плана аудиторской проверки в соответствии с правило (стандартом) “Планирование аудита” каждый этап планирова-ния должен быть уточнен, с учетом влияния на процесс аудита применяе-мых экономическим субъектом информационных технологий и системы КОД. Уровень автоматизации обработки учетной информации должен быть учтен при определении объема и характера аудиторских процедур.
В документах по планированию аудита должны быть отражены сле-дующие вопросы:
- характер выполнения аудиторских процедур с использованием КОД (вывод подготовленных в среде КОД документов на печать, работа в среде КОД экономического субъекта);
- привлечение независимого эксперта с целью изучения компьютер-ной системы экономического субъекта, описание вынесенных для оценки экспертом вопросов;
- дата начала аудиторской проверки должна соответствовать дате представления аудитору данных в виде, согласованном с экономическом субъектом в договоре на проведение аудита.
Организация данных бухгалтерского учета у клиента в среде КОД оказывает влияние на профессиональный риск аудитора.
Риск аудитора повышается в том случае, если:
• компьютеризованная среда децентрализована;
• существует географическая разбросанность компьютерных устано-вок;
• уровень знаний бухгалтерского персонала в области информаци-онных технологий недостаточен;
• внутренний контроль за функционированием среды КОД отсут-ствует;
• отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкциониро-ванного доступа в систему КОД.
Риск аудитора снижается в случае, если:
- системы автоматизации являются лицензированными;
- существует возможность углубить некоторые виды контроля бла-годаря программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов;
- существует специальный контроль программного обеспечения;
- информационная политика экономического субъекта квалифициро-ванно определяется его руководством;
- все подразделения, филиалы и другие обособленные подразделе-ния, дочерние общества работают в единой среде КОД, применяют единое программное обеспечение;
- информационная политика экономического субъекта согласована с основными пользователями системы КОД;
- имеется долгосрочный план развития системы КОД экономического субъекта.
Аудитор должен оценить надежность системы внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта в соответствии с правилом (стан-дартом) аудиторской деятельности “Изучение и оценка систем бухгалтер-ского учета и внутреннего контроля в ходе аудита” и влияние на эту надежность функционирующей системы КОД:
- контроль подготовки данных как на уровне пользователя, так и на уровне компьютерной службы;
- контроль предотвращения ошибок и фальсификаций во время ра-боты;
- контроль работы с данными (доступ, правильность, полнота), осо-бенно с данными постоянными (нормативно-справочного характера);
- возможность изменения программного обеспечения, особенно в ча-сти методов регистрации первичной информации;
- степень координации и взаимодействия между службой информа-ции и пользователями системы КОД.
При оценке КОД аудитор должен охарактеризовать:
- соответствие применяемой формы учета используемой системы об-работки данных;
- соответствие алгоритмов обработки бухгалтерских данных дей-ствующему законодательству и возможность их изменения в случае изме-нения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства;
- способ организации, хранения и обновления данных;
- возможность настройки внешней отчетности на изменение ее форм;
- возможность вывода на печать данных о хозяйственных операциях.
Аудитор обязан проверять соответствие проверяемых алгоритмов требованиям нормативной документации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности по основным автоматизирован-ным расчетам экономического субъекта.
Аудитору необходимо убедиться в том, что информационная база внутри компьютера обеспечивает сохранность информации, ее архивиро-вание, простоту доступа, кодирование и декодирование информации, ограничение несанкционированного доступа к ней. Актуальность данных (т.е. их соответствие изменившимся условиям хозяйственной жизни) обес-печивается регламентированием источников и потребителей информации, периодичностью и условиями ее обновления.
131




Тэги: аудит в условиях компьютерной обработки данных аудит бухгалтерского учёта действия аудитора в среде код аудиторские доказательства и документирование в условиях код аудит учёта денежных средств, ведения кассовых операций



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 10Q6877

Я согласен с условиями использования сайта