Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
Раздел 1. Характеристика исследуемой организации

Исследуемой организацией является Общество с ограниченной ответственностью "Контраст", созданное на основании решения учредителей в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Общество осуществляет деятельность, определенную Уставом.
Основными видами деятельности данного предприятия являются:
- Торговая деятельность;
Для осуществления лицензируемых видов деятельности Общество имеет лицензии.
Численность сотрудников Общества составляет 25 человек.
В бухгалтерии работает 2 человека: главный бухгалтер и бухгалтер.
Организационная структура ООО «Контраст» (в т.ч. и бухгалтерии) представлена в Приложении № 1.
На предприятии используется программа по ведению бухгалтерского учета "1С. Предприятие 8.0". В этой программе предусмотрено 2 пользователя (главный бухгалтер и бухгалтер). Для работников бухгалтерии организовано 2 рабочих места, каждое из которых обеспечено компьютером. Персональные компьютеры обслуживаются начальником отдела информационных технологий.
Обработка учетной информации ведется на отдельных АРМ, объединенных в локальную сеть.

Выписка из учетной политики предприятия
«п. 16 Учет расчетов с покупателями и заказчиками».
Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитывать по стоимости их приобретения.
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывать по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей формирования финансовых результатов и налогообложения деятельности предприятия признается по моменту отгрузки, покупателю товаров (выполнения работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов.
Реализация ведется в разрезе каждого вида деятельности с использованием аналитических уровней счета 90 «Продажи».

Цель аудита расчетов с покупателями и заказчиками : является установление правильности ведения расчетов с покупателями и заказчиками за оказанные услуги в среде компьютерной обработки данных (КОД) и формирования в ней финансовых результатов.

В соответствии с российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» при проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки документов и разделов бухгалтерского учета.

Обследование системы КОД
№ п/п Вопрос Критерий Фактическое количество баллов
Варианты ответов Шкала баллов


1 Способ ведения учета и подготовки отчетности Полностью компьютеризированный учет 5-10 10
Смешанный 5-8
Ручной 1-5
2 Тип используемой компьютерной программы Использование лицензионной про-граммы 5-10 10
Программа разработана самим предприятием 5-8
Использование нелицензированной программы 1-5
3 Система компьютерной обработки данных Охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений 1-5 7
Охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет 5-8
Охватывает всю деятельность организации 5-10

Баллы Фактическая надежность системы внутреннего контроля, в %
Максимальное количество баллов 30 90 %
Фактическое количество баллов 27

Оценка надежности системы внутреннего контроля Надежность системы внутреннего контроля, в % Оценка надежности системы внутреннего контроля, в %
Высокая от 81 до 100% Высокая
Средняя от 41 до 80 %
Низкая от 11 до 40 %
Внутренний контроль отсутствует 0 до 10 %

Качественная оценка контрольного риска Проценты контрольного риска (КР) Оценка риска (100% - фактическая надежность системы внутреннего конроля, в %)
Низкий 10-0 10 %
Средний 50-11
Высокий 100-51

Таким образом, мы видим, что вероятность контрольного риска является низкой (10%).

Техническое обеспечение. На исследуемом предприятии имеются персональные компьютеры, обеспечивающие бесперебойную работу всего персонала. Операционная система – WindowsXP. Операционная система лицензирована, имеется антивирусная программа "Kaspersky Internet Security 7.0", постоянно обновляемая посредством Интернет.
Для оперативной распечатки бухгалтерских документов, отчетности имеется лазерный принтер. Для осуществления обмена информацией используются телефоны, которыми оборудованы все АРМ; факс, находящийся в отдельной комнате.
Для отправки отчетности используется программа "Такском-Спринтер", которая посредством модема и связи Интернет, производит отправку бухгалтерской и налоговой отчетности непосредственно в ИФНС Кировского р-на г. Уфы.

Программное обеспечение. Поскольку учет на данном предприятии является автоматизированным – используется программный продукт "1С. Предприятие. 8.0", то проводки, формируемые в течение отчетного периода, сразу заносятся в Главную книгу. Все первичные документы, отражаемые в программе, отражаются в базе данных в виде проводок. Таким образом достигается простота отражения операций в учете; это, в свою очередь, сокращает затраты времени на обработку документации, формирование отчетности.

Технологическое обеспечение. К имеющемуся на предприятии программному продукту - "1С. Предприятие 8.0" прилагается подробное руководство по использованию. Регулярно проводится обновление текущей версии . Таким образом, обеспечивается бесперебойная работа бухгалтерии предприятия.

Информационное обеспечение.
Информацией для проведения аудита формирования финансовых результатов служат данные программы "1С. Предприятие 8.0". Система автоматизации регулярно обновляется, не допускает счетных ошибок, поэтому базу данных можно взять за основу проведения проверки. Регистры документов по формированию финансовых результатов ведутся по сч. 99 «Прибыли и убытки».

№ п/п Код документа Наименование Форма представления
1 ФР 01 Акт выполненных работ Электронная, полуавтомат Первичный документ
2 ФР 02 Услуги сторонней организации Электронная, полуавтомат Первичный документ
3 ФР 03 Реализация товаров (работ, услуг) Электронная, автомат Первичный документ
4 ФР 04 Оборотно-сальдовая ведомость Электронная, автомат Регистры бухгалтерского учета
5 ФР 05 Главная книга Электронная, автомат Регистры бухгалтерского учета
6 ФР 06 Закрытие месяца Электронная, автомат Регистры бухгалерского учета
7 ФР 07 Бухгалтерская отчетность («Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2)) Электронная, полуавтомат Документ финансовой отчетности

В ООО «Контраст» факторами, снижающими аудиторский риск, является наличие лицензионного программного обеспечения, наличие у аудитора средств тестирования программных продуктов клиента, система контроля программного обеспечения. Факторы, повышающие аудиторский риск, отсутствуют.

Раздел 2. Планирование и разработка рабочей программы аудита

План аудиоторской проверки.
Проверяемая организация: ООО «Контраст»
Период аудита: 01.01.2008 г. – 31.12.2008 г.
Количество человеко-часов: 200.
Руководитель аудиторской группы: Байбурина А.Т..
Состав аудиторской группы: Иванова Т.В.,Петров А.М.,СидороваИ.А.
Планируемы аудиторский риск: 5%.
Планируемый уровень существенности: 5%.

№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнители
1 Обследование компьютерной информационной системы предприятия 10.02 – 14.02.2009 Иванова Т.В.
2 Документальное оформление 10.02 – 15.02.2009 Сидорова И.А.
3 Проверка правильности формирования выручки 11.02 – 13.02.2009 Петров А.М..
4 Проверка правильности формирования результата от вбытия основных средств, товарно-материальных ценностей 15.02 – 17.02.2009 Иванова Т.В.
5 Проверка правильности формирования затрат на производство 13.02 – 14.02.2008 Сидорова И.А
6 Проверка правильности формирования общехозяйственных затрат 10.02 – 11.02.2009 Петров А.М..
7 Проверка раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности 14.02 – 16.02.2009 Петров И.А.
8 Проверка правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности 12.02 – 14.02.2009 Сидорова И.А

Способы получения доказательств - инспектирование
- наблюдение
- пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица)
- аналитические процедуры
Описание контрольных процедур - аналитические процедуры бухгалтера
- аналитические процедуры аудитора
- сравнение результатов аудитора и бухгалтера с нормативными значениями и написание заключения

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе аудита, являются:
- несвоевременное включение в себестоимость отдельных видов затрат;
- несоответствие применяемого метода учета затрат учетной политике предприятия;
- необоснованное (без документального оформления) включение расходов в себестоимости.



Случайные ошибки:


Информационная модель задачи



Таблица отклонений

№ п/п Название документа Данные предприятия Данные аудитора Отклонения (+;-)
1 Акт выполненных работ от 13.03.2008 г. 73000 73000 0
2 Реализация 1250900 1250900 0
5 Главная книга (сч. 99) 3 000 400-00 3 000 400-00 0
6 Прибыль на конец периода 3 000 400-00 3 000 400-00 0


Результативная информация.
1. Печатные формы документов (акты выполненных работ);
2. Закрытие месяца (выявление финансовых результатов)
Дт 90.9 Кт 99 - прибыль
Дт 99 Кт 90.9 – убытки
3. Формирование Главной книги;


Выводы и аудиторское заключение.
145 Проверка произведена с участием должностных лиц организации: директора Гилева Н.В.., главного бухгалтера Семибратова А.В.. с 10.02 по 18.02.2009 г.
Проверка произведена на основании указанных документов, описанных в пункте на основании автоматизированной базы данных «1С. Предприятие. 8.0». Проверка производилась сплошным методом с применением программы «1С. Предприятие».
Проверкой установлено следующее: учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Контраст» произведено, верно.
Все документы оформлены надлежащим образом, правильно отражены в учетных регистрах бухгалтерского учета, имеются подписи должностных лиц.




Тэги: Аудит учета расчетов покупателей и заказчиков (на примере ООО "КонТРАСТ")



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 4Q3524

Я согласен с условиями использования сайта