Уважаемый посетитель сайта! На нашем сайте вы можете скачать без регистрации книги, тесты, курсовые работы, рефераты, дипломы бесплатно!

Авторизация на сайте

Забыли пароль?
Регистрация нового пользователя

Наименование предмета

Яндекс.Метрика
Введение

1. Задачи, назначение аудита операций по банковским счетам и его нормативно-правовая база

2. Вопросы для составления плана и программы аудиторской про-верки

3. Перечень аудиторских процедур

4. Источники информации для проверки

5. Методика аудита операций по банковским счетам

Заключение

Список использованной литературы




Введение

Вхождение экономики России в рынок – сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия парт-неров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключе-ния участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.
В результате налаживания рыночных отношений, появлением круп-ных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интерна-ционализацией бизнеса в целом происходит все большее и большее отде-ление непосредственных владельцев (акционеров компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.
Контроль является одним из важных элементов рыночной экономи-ки, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой инфор-мацией все уровни управления. В последнее время стало развиваться неза-висимое аудиторство – ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта.
Таким образом, появилась острая необходимость проведения неза-висимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.



1. Задачи, назначение аудита операций по банковским счетам и его нормативно-правовая база

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости обо-ротных средств и своевременное их поступление на счета в банке. Взаимо-отношения с персоналом, выполняющим производственное задание, также влечет за собой движение по расчетному счету предприятия, так как все эти расчеты осуществляются в денежной форме после получения средств с расчетного счета в банке.
В связи с этим вопросы правильного учета денежных средств и рас-четов, соответствия операций по расчетному счету в банке действующему законодательству приобретают важное значение для предприятий всех форм собственности.
В связи с этим задачи аудита операций по движению денежных средств на счетах в учреждениях банка можно определить следующим об-разом:
1) аудит своевременного и правильного документирования операций по движению денежных средств и расчетов;
2) аудит использования денежных средств строго по целевому назна-чению;
3) аудит своевременных и правильных расчетов с бюджетом, банком, персоналом;
4) аудит соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
5) аудит своевременного и правильного учета поступивших и упла-ченных сумм на корреспондирующих со счетом 51 балансовых счетах;
6) аудит состояния внутреннего контроля за операциями и остатками на расчетном счете предприятия.
Назначением аудита операций по банковским счетам предприятия является определение соответствия проводимых операций действующему законодательству, проверка правильности отражения операций по банков-ским счетам в бухгалтерском учете и балансе предприятия и наличия всех первичных документов, на основании которых проводились операции по банковским счетам (договор, счет, платежное поручение и т.д. ).
При проведении аудиторских проверок банковских счетов предприя-тия следует руководствоваться следующими основными нормативными документами:
- Указом Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006 “Об осуществ-лении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”;
- письмом Центробанка РФ от 9 июля 1992 года № 14 “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”;
- письмом Госналогслужбы РФ № ВГ-4-13/23н, Минфина РФ № 46, Центробанка РФ № 171 от 2 июня 1995 года “Об изменении пункта 2 по-рядка применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006”;
- Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов).




2. Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки

Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор может воспользоваться следующим перечнем вопросов (табл. 1).
Таблица 1.
№ п\п Вопрос Вариант
ответа Информация или документ, который следует запросить Назначаемая аудитор-ская процедура
1 2 3 4 5
1

Предприятие имеет один
расчетный счет
Да


Нет Договор с банком, выписки банка, первичные документы
Договор с банком, выписки банка, первичные документ
«Расчет 1.1.1»


«Расчет l.l.l» - повторя-ется n раз


2 Предприятие имеет
валютный счет Да
Нет Договор Переход к вопросу 3
3

Предприятие имеет
один валютный счет
Да


Нет Выписки банка, первичные документы

Договор с банком, выписки банка, первичные документы
«Расчет 1.1.1.»


«Расчет 1.1.1. – повто-ряется n раз
4 Предприятие получает валюту
на командировочные расходы Да
Нет Заявки на приобретение валюты «Расчет 1.1.6.»
5 Предприятие использует
аккредитивную форму расчетов Да
Нет Договоры на открытие аккредитива «Акксчет 1.1.1.»




3. Перечень аудиторских процедур

В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.
По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета све-ряются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.
Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, участвую-щим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:
«Расчет 1.1.1» - проверка полноты банковских выписок по расчетно-му счету (счетам) и документов к ним.
«Расчет 1.1.2» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним пер-вичных документах.
«Расчет 1.1.1» - проверка полноты банковских выписок по валютно-му счету (счетам) и документов к ним.
«Расчет 1.1.2» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним пер-вичных документах.
«Расчет 1.1.3» - проверка правильности определения курсовых раз-ниц по валютному счету.
«Расчет 1.1.4» - проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты.
4. Источники информации для проверки

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее.
В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении дру-гих операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете де-нежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоря-жаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
При заключении договора банковского счета клиенту или указанно-му им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторо-нами.
Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обра-тившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для от-крытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним бан-ковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, соверше-ние соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (ли-цензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.
Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о пе-речислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, установлен-ными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банков-ского счета. Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с ис-полнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк прини-мает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.
Договором может быть предусмотрено удостоверение прав распо-ряжения денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них ана-логов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, под-тверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом.
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним бан-ковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные сред-ства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствую-щего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Банк обязан по распоряжению клиента вы-давать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного до-кумента, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соот-ветствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
В случаях когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются пра-вилами о займе и кредите, если договором банковского счета не преду-смотрено иное. В случаях, предусмотренных договором банковского сче-та, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Плата за услуги банка может взи-маться банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиен-та, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банков-ского счета.
Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за поль-зование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, преду-смотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не преду-смотрены, - по истечении каждого квартала. Проценты уплачиваются бан-ком в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсут-ствии в договоре соответствующего условия – в размере, обычно уплачи-ваемом банком по вкладам до востребования. Денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денеж-ными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено до-говором банковского счета. Зачет указанных требований осуществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответ-ствующие условия сторонами не согласованы, - в порядке и в сроки, кото-рые являются обычными для банковской практики предоставления клиен-там информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на осно-вании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денеж-ных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором меж-ду банком и клиентом. При наличии на счете денежных средств, сумма ко-торых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступле-ния распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей оче-редности:
- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным до-кументам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алимен-тов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным до-кументам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с ли-цами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- в третью очередь производится списание по платежным докумен-там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд соци-ального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
- в четвертую очередь производится списание по платежным доку-ментам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
- в пятую очередь производится списание по исполнительным доку-ментам, предусматривающим удовлетворение других денежных требова-ний;
- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо о их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК РФ.
Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. Сведения, составляющие банков-скую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам та-кие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в по-рядке, предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.
Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления опера-ций по счету в случаях, предусмотренных законом.
Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в лю-бое время. По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях:
- когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, ока-жется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими пра-вилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
- при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после полу-чения соответствующего письменного заявления клиента. Расторжение до-говора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Налогоплательщики обязаны в десятидневный срок письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов. Взыс-кание налога, сбора, а также пени может производиться за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента-организации в банках. При этом ин-кассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответ-ствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется налоговым органом в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сбо-ров или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на пере-числение налога должно содержать указание на те счета налогоплатель-щика или налогового агента, с которых должно быть произведено пере-числение налога, и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссуд-ных и бюджетных счетов. Взыскание налога с валютных счетов налогопла-тельщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату прода-жи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, ру-ководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассо-вым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее сле-дующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.
Не производится взыскание налога с депозитного счета налогопла-тельщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога.
Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на пере-числение налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоря-жения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позд-нее двух операционных дней, если взыскание налога производится с ва-лютных счетов, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством Российской Федерации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком пору-чения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поруче-ние исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установ-ленный гражданским законодательством Российской Федерации.
Приостановление операций по счетам в банке применяется для обес-печения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостанов-ление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке озна-чает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность ис-полнения которых в соответствии с гражданским законодательством Рос-сийской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заме-стителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установлен-ные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о при-остановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика – индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заме-стителем) налогового органа в случае непредставления этими налогопла-тельщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой деклара-ции, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком -- индивидуальным предприни-мателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного опе-рационного дня, следующего за днем представления этими налогопла-тельщиками налоговой декларации. Решение о приостановлении операций налогоплательщика организации по его счетам в банке направляется нало-говым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщи-ка-организации и передается под расписку или иным способом, свидетель-ствующим о дате получения этого решения.
149 Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному испол-нению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отме-ны этого решения. Приостановление операций по счетам налогоплатель-щика-организации отменяется решением налогового органа не позднее од-ного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом ре-шения о взыскании налога.
Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогопла-тельщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа. Аналогичный порядок применяется также в отношении приостановления операций по счетам в банке налого-вого агента - организации и плательщика сбора – организации. При нали-чии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.


5. Методика аудита операций по банковским счетам

Предприятия, объединения, организации и учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безна-личных расчетов, устанавливаемые Центробанком РФ в соответствии с за-конодательством РФ.
Предприятия вне зависимости от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в кредитных организациях.




Тэги: аудит операций по банковским счетам



x

Уважаемый посетитель сайта!

Огромная просьба - все работы, опубликованные на сайте, использовать только в личных целях. Размещать материалы с этого сайта на других сайтах запрещено. База данных коллекции рефератов защищена международным законодательством об авторском праве и смежных правах. Эта и другие работы, размещенные на сайте allinfobest.biz доступны для скачивания абсолютно бесплатно. Также будем благодарны за пополнение коллекции вашими работами.

В целях борьбы с ботами каждая работа заархивирована в rar архив. Пароль к архиву указан ниже. Благодарим за понимание.

Пароль к архиву: 8Q5759

Я согласен с условиями использования сайта